ть негативно впливати на стан компанії.
Рахунки ранжуються по залишках або за оборотами на них. Вибираються рахунки з перевищеним рівнем суттєвості, який розраховується за спеціальною методикою. Крім цього, проводиться якісна перевірка рахунків, підставою для якої служить будь-яка з наступних оцінок: очікування користувача; структура рахунку; ймовірність помилки або шахрайства; кількість дій по рахунку; суб'єктивні оцінки; тип рахунку; складність розрахунку і звітності; угоди з особами, пов'язаними з банком; зміни в характеристиках рахунку.
Етап 1. Опис бізнес-процесів
Виробляється формалізація зв'язок між суттєвими рахунками, господарськими операціями і процесами. Процеси вже ясно позначені, можна зрозуміти, де змінюються істотні рахунку. Робиться опис детальних функцій процесу, послідовності їх виконання.
Етап 2. Ідентифікація ризиків
Визначаються ризики, які можуть реалізуватися при виконанні кожної функції процесу. Також встановлюються небезпеки, які можуть впливати на достовірність фінансової звітності.
Процедура ідентифікація ризиків найбільш складна і вимагає участі експертів, котрі володіють спеціальними методиками оцінки. Одна з таких методик - верифікація ризиків з наступними твердженнями керівництва.
Існування: всі визнані доходи/витрати/активи та зобов'язання існують.
Повнота: всі доходи/витрати/активи та зобов'язання відображені у звітності в повному обсязі.
Оцінка: доходи/витрати/активи та зобов'язання відображені у звітності в точну суму.
Збереження активів: всі витрати проводяться тільки для досягнення цілей компанії і після відповідної авторизації керівництва.
Етап 3. Оцінка значущості ризиків
На цьому етапі ризики оцінюються з точки зору їх значимості, наприклад за величиною завдається шкоди і за ймовірністю. Незначні ризики не враховуються в проекті, однак їх не можна відкидати, оскільки в наступному циклі оцінки вони знову будуть переоцінюватися.
Етап 4. Визначення системи контролю
Проводиться детальний опис контрольних процедур, цілей контролю, позначається частота виконання контролю для кожного виду грошових коштів.
На стадії планування та здійснення контрольних процедур може бути допущений ряд помилок, що згодом не дозволить своєчасно виявити спотворення у фінансовій звітності. У числі таких помилок - низька якість планування та здійснення контрольних заходів. Одна з основних причин погано виконаного контролю - недостатня кваліфікація та/або недбалість відповідальних співробітників.
На даному етапі перевіряється ефективність і тип контролю.
Етап 5. Оцінка ефективності отриманих результатів
На цьому етапі формується і виконується система тестів, що підтверджують правильність виконання контрольних процедур.
Отримані результати допомагають удосконалювати контрольні процедури і систему внутрішнього контролю в цілому. У великій компанії може проводитися більше тисячі контрольних процедур і стільки ж тестів, тому процес тестування автоматизується за допомогою спеціалізованого IТ-рішення [38].
Перехід казахстанських компаній на новий рівень розвитку призвів до якісних змін в управлінні ними: власники або повністю виходять з управління, або відбувається поділ в управлінні, коли власники концентрують свою роботу на стратегічному розвитку бізнесу, а поточна робота по виконанню рішень і планів власників залишається за найманими менеджерами.
При цьому потреба в контролі з боку власників зростає і, що очевидно, утруднюється. СВК покликана забезпечувати безпеку інтересів власників і в той же час не повинна обмежувати менеджерів підприємства у виконуваних ними функціях [39].
Таким чином, вітчизняні підприємства в даний час мають значну потребу в серйозній методологічній підтримці при розробці нової та вдосконаленні діючої системи внутрішнього контролю за рухом грошових коштів.
Тому, підвищення інтересу до питань організації внутрішнього контролю з боку казахстанських підприємств останнім часом виправдано і обумовлено багатьма причинами.
При цьому система внутрішнього контролю грошових коштів являє собою сукупність організаційної структури, методик і процедур, прийнятих керівництвом економічного суб'єкта в якості засобів для впорядкованого і ефективного контролю за рухом грошових коштів при веденні господарської діяльності.
Керівництво організації несе відповідальність за розробку системи внутрішнього контролю [40].
