емим працівником певної відповідальності за облік і реєстрацію грошових коштів, для забезпечення постійного і безперервного потоку грошових коштів з самого початку надходження їх на банківські рахунки. Цей контроль вимагає:
негайного підрахунку,
негайної запису,
своєчасного депонування всіх отриманих грошових коштів.
. Підтримування безперервного контролю виконання функцій управління грошовими коштами та ведення записів. Цей контроль включає повсякденні і раптові підрахунки грошових коштів у касі, внутрішні ревізії та щоденні звіти про отримані грошових коштах, платежах та залишках [35].
Багато підприємства (організації) виплачують гроші величезній кількості різних ремитентом (одержувачів). Хоча система контролю грошових коштів розробляється індивідуально для кожної організації, такі правила застосовуються в багатьох з них:
Розподіл обов'язків по веденню документації про грошові витрати, з виписування та підписування чеків (касових ордерів), по відправці чеків та ведення записів.
Оформлення всіх грошових витрат заздалегідь пронумерованими чеками (видатковими ордерами).
Якщо використовуються рахунки каси, необхідний контроль повноважень щодо її використання.
Видаткові касові ордери виписуються тільки в тому випадку, якщо є адекватна документація, що підтверджує витрату.
Нагляд за грошовими витратами та їх оформленням.
Використання рахунків банку або інших фінансових установ є важливим способом контролю грошових коштів. Банківські рахунки мають кілька переваг:
Грошові кошти фізично захищені в будівлі банку.
Окремий облік грошових коштів ведеться банком.
Управління грошовими коштами, внаслідок чого ризик крадіжки зведений до мінімуму.
Клієнти можуть переводити платежі безпосередньо в банк одержувача безготівковим шляхом.
Фінансові установи надають послуги з управління грошовими коштами такі як: обмін грошових коштів на іншу валюту, переказ грошових коштів в інші країни та виплата відсотків за ощадними рахунками.
Система електронних платежів - це спосіб переказу коштів між банками за допомогою телефону, телеграфу або комп'ютера. Електронний переказ надає працюють у реальному масштабі часу комп'ютерні зв'язку для негайної розноски операцій по рахунках. Переваги полягають у зменшенні паперової роботи, скороченні помилок?? зниженні операційних витрат.
Обов'язкова звірка всіх касових залишків на кожну звітну дату, або на кінець місяця. Наявність окремого рахунку для кожного місця зберігання грошових коштів, полегшує проведення звірки та дає можливість виділення помилок. Процес звірки включає наступні кроки:
Підрахунок фактичних залишків готівки в касі провадиться особою, які не займаються веденням операцій з готівковими коштами, у присутності касира і повинен підписуватися із зазначенням дати усіма сторонами.
Порівняння залишку на бухгалтерських рахунках з фактичною наявністю. Будь розбіжності повинні бути вказані.
Також як і з касовими рахунками, необхідне введення окремих рахунків для відображення операцій по кожному окремому розрахунковому (валютному) рахунку, що полегшить процес звірки і виділить помилки. Процес звірки повинен включати наступні кроки:
Перегляд сум грошових коштів, знятих з розрахункового рахунку, що не знайшли відображення в обліку (це можуть бути банківські збори і комісійні за проведення банківських операцій).
Відображення їх в обліку.
Порівняння залишків на розрахунковому (валютному) рахунку по виписці банку із залишком за даними бухгалтерського обліку.
Для таких операцій як недоставлені переклади або чеки, при звірці необхідний облік різниці в тимчасових поясах.
На акті звірки по руху і залишках грошових коштів необхідно вказати дату звірки та підписи працівників бухгалтерії: банка і компанії [36].
Система внутрішнього контролю вважається ефективною, якщо обсяг знижується фінансових ризиків перевищує витрати на виконання контролю та їх тестування, а також на підтримку всієї системи в працездатному стані [37].
Проект побудови системи внутрішнього контролю можна представити у вигляді наступних етапів.
Етап 0. Визначення рівня матеріальності істотних рахунків
На даному етапі проводиться аналіз і ранжування рахунків, що характеризують рух грошових коштів для визначення тих з них, помилки в яких можу...
