дс в ТОВ ??laquo; Віконечко
3.1 Методика і процедури аудиторської перевірки операцій розрахунків з бюджетом по ПДВ
Виходячи з мети аудиту та вимог Податкового кодексу РФ при проведенні аудиту ПДВ необхідно перевірити наступні позиції: статус платника податків; можливість застосування податкових пільг і правильність їх використання; об'єкт оподаткування; формування податкової бази; правомірність застосування відрахувань; складання і своєчасність здачі декларацій, а також своєчасність сплати податку.
Основними джерелами інформації про підприємство є: статут, документи про реєстрацію підприємства, облікова політика підприємства, бухгалтерська і статистична звітність, звіти аудиторів і консультантів, матеріали податкових перевірок, відомості, отримані з бесід з керівництвом та персоналом.
Аудитор з'ясував, що товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ ??laquo; Віконечко створено 14 жовтня 2006 року в відповідно до Цивільного Кодексу Російської Федерації і Федеральним Законом від 8.02.98 р N 14-ФЗ Про товариства з обмеженою відповідальністю .
Оподаткування ТОВ ??laquo; Віконечко здійснюється за ОСНО і ЕНВД. Дане підприємство є платником податку на прибуток організацій, податку на додану вартість та інших податків і зборів відповідно до чинного податкового законодавства.
Бухгалтерський облік ведеться із застосуванням робочого плану рахунків, розробленого на основі Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства, затвердженого наказом МФ РФ від 31.10.06 № 94н з урахуванням специфіки організації торгівлі. Застосовується форми первинних облікових документів у відповідності з типовими формами первинних облікових документів.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку Облікова політика організації (наказ Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 № 60н у редакції наказу від 30.12.1999 р № 107н), ТОВ ??laquo; Віконечко розробило і затвердило на 2012 рік облікову політику для цілей бухгалтерського і податкового обліку. Відповідно до прийнятої облікової політики, бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за журнально-ордерною системі рахівництва.
Оскільки Податковим періодом з 1 січня 2012 року вважається квартал для всіх категорій платників податків. Сплата податку до бюджету проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20 - го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. У ці ж терміни в податковий орган представляються податкові декларації з ПДВ.
Далі аудитор повинен розглянути порядок розрахунку з бюджетом з податку на додану вартість, який застосовується в ТОВ ??laquo; Віконечко .
Відповідно до статті 166 НК РФ сума податку (ПДВ) при визначенні податкової бази відповідно до статей 154-159 і 162 НК РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку -як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Розглянемо програму аудиту розрахунків з бюджетом по ПДВ ТОВ ??laquo; Віконечко (табл.3.1).
Таблиця 3.1.1.
Програма аудиту розрахунків з бюджетом по ПДВ в ТОВ ??laquo; Віконечко
NПеречень перевіряються вопросовСсилка на аудиторські процедуриРабочіе документи аудітора12341Правовая оцінка договорів з постачальниками і покупателяміКонтрольний ліст1.1Експертіза договорів з покупателяміПроверка договорів, угод, контрактов1.2Експертіза договорів з поставщікамі2Аудіт організації первинного учетаКонтрольний ліст2.1Проверка достовірності повноти і точності фактів надходження та реалізації ТМЦ, продажу товаровПроверка первинних документів (накладні, рахунки-фактури, акти здачі-приймання), 2.2Проверка оперативності реєстрації фактів продажу товаров2.3Проверка законності первинної облікової документацііПроверка договорів, даних складського обліку, книги покупок і книги продаж2.4Проверка дотримання графіка документооборота2.5Проверка повноти і точності реєстрації документа в облікових регістрах3. Аудит стану кредиторської та дебіторської задолженності3.1Проверка реальності дебіторської та кредиторської задолженностіПроверка роздруківок за рахунками 60,62, 76, актів сверокКонтрольний ліст4. Перевірка відповідності даних аналітичного обліку розрахунків з ПДВ даними зведеного (синтетичного) учетаЛіст контроля4.1Проверка відповідності даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за рахунками синтетичного учетаПроверка роздруківок за рахунками 19, 68, 60, 62 і 76 регістрів аналітичного учетаПроверочний ліст4.2Проверка правильності відображення у звітності підсумкови...
