х даних щодо розрахунків НДС5Проверка положень облікової політики, що стосуються НДСПроверка облікової політікі6Проверка формування бази оподаткування по НДСПроверка регістрів податкового та бухгалтерського обліку, податкових декларацій, рахунок фактур, книг покупок і книг продаж7Установленіе термінів сплати НДСПроверка податкових декларацій з НДС8Проверка застосування пільг по НДСПроверка податкових декларацій з НДС9Проверка правильності складання та своєчасності здачі деклараційПроверка податкових декларацій з НДС10Проверка правильності і своєчасності сплати НДСналоговие декларації, виписки банку, платіжні доручення
ООО Віконечко здійснює щоквартально обчислення та сплату ПДВ до бюджету в наступній послідовності:
. Визначається сума ПДВ, нарахована до сплати в бюджет.
. Визначається сума податкових відрахувань.
. Визначається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (повернення з бюджету) як різниця між нарахованим податком і сумою податкових відрахувань;
. Податок перераховується до бюджету;
. Розрахунки з бюджетом з ПДВ відображаються на рахунках синтетичного обліку і в бухгалтерській звітності.
. Складаються податкові декларації.
Розглянемо більш детально кожен етап облікової роботи.
Податковий кодекс РФ встановлює, що при застосуванні платниками податків різних податкових режимів податкова база ПДВ визначається окремо по кожному виду діяльності. Таким чином, у ТОВ ??laquo; Віконечко виникає обов'язок ведення окремого обліку ПДВ. Платник податків може самостійно визначити порядок ведення окремого обліку, відбивши його у наказі про облікову політику організації. Відповідно до прийнятої на 2012 рік облікової політики для цілей оподаткування, роздільний облік реалізації товарів.
для складання пропорції з обороту за рах. 90.1.1 і 90.1.2
За опту (90.1.1-90.3)=9 579 897 (18%) 3194051 (12773948)
За роздробі (90.1.2.)=10035878
035878 + 12773948=22809826 руб.
Опт=12773 948/22 809826 х100=56,0019%
Роздріб=10035 878/22 809826 х100=43,9980%
Прихід товару 21 474 072,11
Таблиця 3.1.2.
Розрахунок пропорцій визначення ПДВ за двома видами діяльності.
Сума пріхода18% пріходНДСНДС до відшкодування 18% 56,0019% ПДВ до відшкодування 10% 56,0019% ПДВ до відновлення 43,9980% 21474072,1113206554,393203931,951640045,84377218,161186667,95
Виходячи з даних, бухгалтером не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (місяцем), ТОВ ??laquo; Віконечко представляє до податкової інспекції декларацію з ПДВ. Розглянемо порядок заповнення декларації з ПДВ в умовах ТОВ ??laquo; Віконечко на титульному аркуші відображає:
у полі ІПН - 004714024124;
поле КПП - 471401001;
поле номер коригування - 0 (первинна декларація);
поле податковий період - 24;
поле Звітний рік - 2 012;
поле надається до податкового органу - 4 714;
поле за місцем знаходження (обліку) - 400;
поле платник податків - ТОВ ??laquo; Віконечко
У першу чергу ТОВ ??laquo; Віконечко заповнює розділ 3 декларації.
У графі 3, 010 рядки відображається сума ПДВ, обчислена з вартості товарів, - 1724381 руб. (9579897 руб. Х 18%), з рядку 020 тієї ж графи відображається сума ПДВ, обчислена з вартості товарів, - 319405 руб. (3194051 руб. Х 10%).
По рядку 120 наводиться сума значень рядків 010-090.
У другій частині розділу 3 вказуються податкові відрахування, на суму яких зменшується ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за 4 квартал 2012 року.
По рядку 130 наводиться сума ПДВ, яка була пред'явлена ??ТОВ ??laquo; Віконечко при придбанні на території РФ товарів, прийнятих на облік в 4 квартал 2012 року. У даному випадку ця величина дорівнює 2017264 руб.
По рядку 220 вказується загальна сума ПДВ, що підлягає відрахуванню 130,150-170, 200,210) оскільки ці рядки не заповнювалися то ставитися значення з рядка 130, т.е.2 017264 руб.
За рядками 230 і 240 відбивається сумма ПДВ, обчислена до сплати в бюджет за операціями, пов'язаними з реалізацією товарів на внутрішньому ринку, за звітний податковий період. По рядку 230 записується сума податку, обчислена до сплати в бюджет, по рядку 240 відображається сума подат...
