і, і реалізовувалися на експорт без ввезення на територію Російської Федерації. Зазначена офшорна компанія за вказівкою російського підприємства оплатила експедиторські послуги та частина витрат, пов'язаних з переробкою нафти на території Литви, у валюті без зарахування на валютний рахунок фірми-експортера на суму понад півмільйона доларів США. Природно, зазначені платежі не були відображені в бухгалтерській звітності.
Практика роботи податкової поліції показує, що найчастіше подібного роду правопорушеннями займаються не тільки комерційні, а й державні підприємства, особливо підприємства ВПК.
Контракт з іноземним партером укладається у двох примірниках і передбачає продаж продукції чи послуг. Як правило, для укладання контрактів російським підприємствам доводиться звертатися до обов'язкових для таких угод посередникам, які вимагають за підпис контракту комісійну винагороду в розмірі до 15% від суми контракту. Комісійна винагорода посередникам виплачується або готівкою, або перераховується по їх розпорядженням за вказаними реквізитами.
Щоб забезпечити перерахування вказаної суми, російської підприємство-експортер створює в офшорній зоні компанію, з якою укладає контракт на експорт продукції, проте сума за даним контрактом буде вже за вирахуванням 15% комісійної винагороди.
Іноземний партнер - одержувач експортної продукції - здійснює перерахування грошових коштів за експортну продукцію за реквізитами підприємства в офшорній зоні на прохання російського партнера. Таким чином, фактично знижується сума контракту, проводиться оплата комісійної винагороди за рахунок коштів офшорної компанії. В результаті застосування даної схеми відбувається зниження як оподатковуваного доходу, так і митних платежів російським підприємством-експортером.
Банківське кредитування російського підприємства, що має дочірню офшорну компанію. Для отримання банківського кредиту офшорна компанія розміщує фіксований депозит у банку, виступаючи гарантом кредиту, який буде виданий материнському російському підприємству - засновнику російської компанії. Якщо депозит розміщений в офшорному філії російського банку, то кредит на узгоджених умовах може видати в Росії цей банк. Замість депозиту офшорна компанія в якості забезпечення повернення кредиту може запропонувати банку в якості застави свою нерухомість, придбану за кордоном.
Офшорна компанія-банк може видати кредит або позику своєї материнської компанії за узгодженим відсотку. Таким чином, відсоток, що виплачується зарубіжної офшорної компанії, знижує оподатковувану базу материнської компанії-засновника, але не підлягає оподаткуванню або підлягає мінімальному оподаткуванню в офшорній зоні. При цьому прибуток від діяльності материнської компанії переводиться в офшорну компанію.
В іншому випадку офшорна компанія може отримати кредит від материнської компанії також за узгодженим відсотку. Далі офшорна компанія видає кредит незалежним особам або іншої дочірньої компанії. У цьому випадку прибуток, одержуваний від кредитно-фінансової діяльності материнської компанії, також акумулюється в офшорній юрисдикції.
Повернення вкладеного в російську економіку іноземного капіталу у формі дивідендів. Для економіки Росії найважливішу роль відіграють іноземні інвестиції. На початку 90-х років в РФ створюється велика кількість так званих спільних підприємств (СП). З введенням в дію Цивільного кодексу РФ така організаційно-правова форма, як СП, припинила своє існування. Однак російські юридичні особи не перестали користуватися іноземним капіталом. В даний час досить значна частина російських підприємств має в статутному капіталі частку іноземного капіталу. Зарубіжні засновники мають частку прибутку від своїх вкладів - дивіденди. Відповідно до російського законодавства, дивіденди обкладаються прибутковим податком з фізичних осіб у джерела або податком на прибуток підприємств. У випадку, якщо російське підприємство з участю іноземного капіталу має зв'язок з компанією, зареєстрованою в офшорній зоні, то існує можливість мінімізувати зазначені виплати. Це можливо тільки у випадку, якщо країна з офшорною юрісдкціей має угоду про уникнення подвійного оподаткування з Росією. У такому випадку дивіденди і частка в доходах від операцією СП буде вивозиться в офшорну зону без виплати додаткових податків.
Дана схема найчастіше застосовується для зарубіжних інвесторів, які бажають створити підприємство з участю іноземного капіталу в Росії, якщо країна не має з Росією відповідного податкового угоди.
Лізингові схеми діяльності. Кошти офшорної компанії часто використовуються для придбання верстатів чи обладнання для материнської компанії. У цьому випадку найбільш ефективними є лізингові схеми. За чинним російським законодавством сума лізингових...
