>
Проаналізувавши методи податкового планування з застосуванням офшорних зон, можна виявити характерні порушення чинного законодавства.
Застосування трансфертних (занижених або завищених залежно від типу операції) цін при експортно-імпортних операціях
За експортним поставкам. У світовій комерційній практиці цей вид діяльності офшорних зон розповсюджений досить широко. У Росії при роботі з офшорними компаніями найбільш популярний саме даний спосіб.
Суть даного способу полягає в переміщенні основного доходу, а отже прибутку, з юрисдикції з високим оподаткуванням в офшорну зону. Для цього ланцюг операцій між двома компаніями, що знаходяться в юрисдикціях з високим оподаткуванням і працюючими безпосередньо, вводиться компанія-посередник (офшорна компанія).
Наприклад, російська фірма експортує товар іноземній фірмі за ціною 130 у.о. за одиницю товару. Прибуток, який при цьому отримує російська фірма, - 30 у.о. за одиницю. Податок на прибуток складе 10,5 у.о. Далі, керівництво російської фірми створює офшорну компанію і укладає експортний контракт з нею, але вже за ціною 120 у.о. за одиницю. Прибуток знижується до 10 у.о. за одиницю, податок до 3,5 у.о. за одиницю. Офшорна компанія, у свою чергу, продає товар іноземній фірмі за колишньою ціною. Основна частина прибутку при цьому осідає на рахунках офшорної компанії практично без оподаткування.
За імпортними операціями. При імпорті товарів ця схема використовується з точністю до навпаки. Проте в даному випадку завищення вартості ввезеного товару хоча і зменшує податок на прибуток, зате значно збільшує розмір митних зборів. Для зниження митних зборів у схему включається організація, що має митні пільги (чорнобильські, афганські, інвалідів, спортсменів, релігійні). Офшорна компанія, зареєстрована на Канарських островах, власником якої є один з колишніх громадян Російської Федерації, на початку 90-х років здійснювала великі поставки в Росію винно-горілчаної продукції та американських сигарет. При цьому офшорна компанія мала до цих товарів чисто формальне ставлення. Уклавши контракти з оптовими постачальниками товарів за низькими оптовими цінами, офшорна компанія тут же передавала товар довіреної російської компанії за завищеними російським ринковими цінами. Щоб уникнути високих мит, в ланцюг контрагентів формально включалася організація, що має митні пільги. Передоплата товарів йшла по вказівках офшорної фірми безпосередньо з Росії закордонним постачальникам.
Оскільки для російської фірми різниця між купівельною і продажною цінами товарів була мінімальною, то прибутку вона свідомо мати не могла, а фактично через високі відсотків за валютними кредитами несла збитки. Приховані від російських податків доходи іноземна фірма отримувала від офшорної компанії у формі фінансових інвестицій та готівкової валюти.
Іншим способом зниження митних зборів при імпорті товарів від офшорної фірми є включення в ланцюг постачальників другого офшорній фірми, зареєстрованої в країні, з якою Росія має угоду про уникнення подвійного оподаткування. Перша офшорна фірма купує товар і відправляє його російській фірмі - її власнику - за мінімальною ціною. При ввезенні платяться мінімальні мита. Російська фірма з мінімальною націнкою поставляє товар другої офшорній компанії, що має рублевий рахунок в Росії. Вона, у свою чергу, реалізує товар з максимальною націнкою. Її дохід звільняється від податку на основі угоди і перекладається на зарубіжний рахунок.
Різновидом імпортних операцій з використанням офшорних фірм є імпорт послуг. У сфері зовнішньоекономічної діяльності дуже широко поширене надання офшорними фірмами консалтингових або маркетингових послуг російським підприємствам з дослідження ринку, маркетингу, сприянню, консультування та навчання. Причому останнім для віднесення витрат з оплати цих послуг на собівартість фактично досить акту прийому-передачі робіт.
У переважній більшості випадків реально ніяких послуг не виявляється, а відбувається приховування прибутку від оподаткування нерідко з подальшим використанням її в особистих цілях керівництвом підприємств.
Використання коштів офшорної компанії для оплати витрат основної компанії. Кошти, що акумулюються на рахунках офшорної компанії, можуть використовуватися для оплати витрат материнської компанії без зарахування зазначених сум на валютний рахунок основної компанії в уповноваженому банку. При цьому отримана виручка ховається від оподаткування, занижується оподатковуваний база материнської компанії.
Так, одне з російських підприємств в середині 80-х років здійснювало поставку сирої нафти з Сургута до Литви для переробки. Отримані нафтопродукти направлялися іноземній фірмі, зареєстрованій в офшорній зон...
