несків і т.д. у фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями;
право витребувати первинні та інші документи, у разі якщо зменшена сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, у порівнянні з раніше поданої декларації і т.д.
Зрозуміле бажання ефективніше боротися з «одноденками», передбачається обмеження цих прав (наприклад, необхідність отримувати згоду керівника вищого податкового органу в частині одержання від банків відомостей про наявність рахунків, вкладів, про залишки коштів на рахунках фізичних осіб і т.д.), але немає навіть приблизної оцінки зміни рівня адміністративного навантаження на платників податків.
Також не ясно, чому в розділі щодо вдосконалення податкового адміністрування абсолютно не торкаються питання трансфертного ціноутворення, у тому числі зростання навантаження у зв'язку з необхідністю з 2013 року представляти повідомлення про контрольованих угодах.
Передбачалося, що в середньостроковій перспективі в законодавство про податки і збори будуть внесені зміни, спрямовані на можливість обліку витрат, понесених однією російською організацією при створенні або придбанні нематеріальних активів, придбання послуг, результати яких використовуються в діяльності групи організацій, при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій інший взаємозалежної з нею організацією. З нової редакції Основних напрямів це питання зникло, звіту про реалізацію даного пункту також немає. Доцільно у випадку, якщо положення не реалізовано і не включено в нову редакцію ОННП, давати коротку інформацію - чому воно перестало бути актуальним.
. В цілому проект Основних напрямів податкової політики:
носить фіскальний, а не стимулюючий характер;
не дає не тільки довгострокових, але і середньострокових орієнтирів економічним суб'єктам (зміна «правил гри»);
незважаючи на проголошуваний курс на незбільшення податкового навантаження, орієнтується на її фактичне збільшення.
. 3 Розрахунок показників ефективності вдосконалення оподаткування Росії
Питання про те, як і за допомогою яких критеріїв оцінювати роботу податкових органів та вдосконалення оподаткування Росії, як і раніше залишається відкритим, хоча розроблено та запропоновано до використання чимало методик, різних за інформаційній базі і цілям.
Першу групу методик можна умовно назвати авторськими. Вони підготовлені різними дослідниками і є, по суті, теоретичними розробками, застосування яких у практичній діяльності податкових органів важко.
А.Т. Щербінін пропонує для комплексної оцінки ефективності роботи податкового органу використовувати коефіцієнт нарахування податків, який розраховується як частка самостійно нарахованих платником податку податків у загальній сумі нарахувань. На думку автора методики, даний показник дозволяє врахувати характер взаємовідносин податкових органів з платниками податків та дати комплексну характеристику їх роботи.
Метод А.Т. Шербініна містить раціональне зерно, оскільки взаємини податкових органів з платниками податків сприяють повному, якісному та своєчасному поданням звітності з податків і зборів та своєчасній сплаті платежів по них в бюджетну систему Російської Федерації.
Тут мається на увазі робота з роз'яснення законодавства про податки і збори в ході семінарів та індивідуальних консультацій або через ЗМІ, звірка взаєморозрахунків по платежах з бюджетом та ін.
Автор методики акцентував увагу тільки на сумах нарахувань податків і зборів, але не взяв до уваги другий дуже важливий показник, що характеризує кінцевий результат взаємовідносин з платниками податків. Це фактична сплата податків, зборів та інших платежів у бюджетну систему РФ самостійно платниками податків, яка по Краснодарському краю, наприклад, становить близько 80% від загального обсягу даних надходжень.
Кілька інший теоретичний підхід запропоновано в роботі Д.В. Крилова. Критерій ефективності податкового адміністрування даний автор визначає на основі коефіцієнта збирання податків:
(1)
де - коефіцієнт збирання податків;
- загальний обсяг податкових надходжень по регіону;
- податковий потенціал регіону.
При цьому під терміном «податковий потенціал регіону» автор розуміє суму потенціалів оподатковуваної бази, контрольної роботи податкових органів та заборгованості по податкових платежах, штрафних санкцій і пені платників податків контрольованій території.
У рамках запропонованого методу під потенціалом оподатковуваної бази розуміється стан бази оподаткування, виражене через величину нарахованих податкових платежів. Потенціал контрольної роботи ха...
