У травні 2011 р були введені в експлуатацію 2 основних засоби, що відносяться до 5 амортизаційної групі, вартістю по 2 119,5 тис. руб.
Всі розрахунки при застосуванні нелінійного методу нарахування амортизації наведені в таблиці 17.
Таблиця 19 Розрахунок амортизації нелінійним методом
2 амортизаційна группамесяцсуммарний баланс, тис. руб. норма амортізацііначісленная амортизація, тис. руб. залишкова вартість, тис. руб. январь5650,08850515февраль5150,08845470март4700,08841429апрель4290,08838391май3910,08834356июнь3560,08831325июль3250,08829296август2960,08826270сентябрь2700,08824247октябрь2470,08822225ноябрь2250,08820205декабрь2050,08818187Итого378январь1 0120,05657955февраль9550,05653902март9020,05651851апрель8510,05648804май8040,05645759июнь7590,05642716июль7160,05640676август6760,05638638сентябрь6380,05636602октябрь6020,05634569ноябрь5690,05632537декабрь5370,05630507 Ітого505 4 амортизаційна группаянварь4 9450,0381884 757февраль4 +7570,0381814 576март4 5760,0381744 402апрель4 4020,0381674 235май4 2350,0381614 074іюнь4 0740,0381553 919іюль3 +9190,0381493 770август3 7700,0381433 627сентябрь3 6270,0381383 489октябрь3 +4890,0381333 357ноябрь3 3570,0381283 229декабрь3 +2290,0381233 106 Ітого1 839 5 амортизаційна группаянварь2 9870,027812 906февраль2 9060,027782 828март2 8280,027762 752апрель2 7520,027742 677май2 6770,027722 605іюнь6 +8440 , 0271856 659іюль6 +6590,0271806 479август6 4790,0271756 304сентябрь6 3040,0271706 134октябрь6 +1340,0271665 969ноябрь5 +9690,0271615 807декабрь5 +8070,0271575 651 Ітого1 575Всего4 2979 451
За даними бухгалтерської звітності організації залишкова вартість основних засобів, обчислена лінійним методом на кінець 2011 р становить 11085 тис. руб. Як видно з таблиці 17, залишкова вартість основних засобів, обчислена нелінійним методом, на кінець 2011 р становить 9451 тис. Руб.
Таблиця 20 Порівняльна характеристика лінійного та нелінійного методу нарахування амортизації
Лінійний методНелінейний методСумми нарахованої амортизації, тис. руб. Лютий 6634 297Остаточная вартість основних засобів на кінець 2011 р, тис. Руб. Листопад 0859 451Економіческій ефект, тис. Руб. 1 634
Економічний ефект: 11085 тис. руб.- 9451 тис. Руб. =1634 тис. Руб.
Податковий ефект 1 634 тис. руб. * 20%=326,8 тис. Руб.
Таким чином, за 2011 р при застосуванні нелінійного методу нарахування амортизації організація ТОВ ??laquo; М-Трейд може списати на витрати з податку на прибуток додатково ще 1634 тис. руб. Отже податковий ефект від переходу на нелінійний метод становить 326,8 тис. Руб. або 3,4% від чистого прибутку.
3.2 Розробка проектних пропозицій з мінімізації податкових ризиків
В даний час досить часто зустрічаються випадки, коли податкові органи через підозри у зв'язках з фірмами-одноденками виключають витрати і відмовляють у відрахуванні ПДВ по товарах, роботах і послуг, придбаних у таких фірм, грунтуючись на тому, що платник податків не виявив належної обачності при виборі постачальника (підрядника).
Поняття належна обачність чітко не прописано в податковому законодавстві, проте арбітражні суди все частіше стають на сторону податкових органів, оскільки ті посилаються на те, що компанія зобов'язана була її, належну обачність raquo ;, проявити [6].
Щоб організація завжди була захищені документально, щоб в будь-який момент можна було б продемонструвати свою сумлінність необхідно розробити і ввести в дію регламент перевірки контрагентів, в якому затверджуватиметься порядок перевірки, а також призначити відповідальних за його виконання осіб. Крім цього при наявності регламенту перевірки контрагентів організація може уникнути ризику роботи з недобросовісними контрагентами, які ухиляються від своєчасного виконання зобов'язань за договором.
Щоб оптимізувати перевірочні заходи, всі види операцій, що укладаються потрібно розділити на три категорії: угоди з високим, середнім і низьким ступенем ризику. Залежно від ступеня ризикованості угоди можна диференціювати обсяг зібраних документів про контрагента. Доцільно в регламенті перевірки контрагентів максимально докладно викласти, в яких випадках який пакет документів і який набір відомостей повинні бути зібрані.
До низькоризиковані операціях слід віднести угоди із загальновідомими російськими та іноземними компаніями, реальність існування та діяльності яких не викликає сумнівів. Більшість з таких компаній створені у формі акціонерного товариства. Їх звітність, склад акціонерів є відкритою і загальнодоступн...
