ою інформацією, з якою можна ознайомитися на їхньому сайті.
До категорії низькоризикових можна також віднести угоди з державними і муніципальними унітарними підприємствами (ФДУП і МУПамі), державними і муніципальними установами.
При роботі з загальновідомими компаніями через посередника (навіть через її офіційного представника або дистриб'ютора) угода перестає бути низькоризикової.
Виходячи з аналізу судової практики та роз'яснень ФНС Росії, висока ймовірність звинувачень в роботі з одноденками при укладенні:
договорів поставки на суму понад 1 млн. руб.
договір надання послуг, виконання робіт або договору підряду на суму понад 1 млн. руб. (особливо пильну увагу привертають маркетингові, консультаційні та інформаційні послуги, субпідрядні та ремонтні роботи)
договір перевезення на значні суми порівняно з обсягами виручки самого платника податків (10% і більше від суми виручки)
посередницьких договорів на придбання товарів, виробництво і заготовление яких традиційно проводиться фізособами, які не мають статусу ІП (наприклад, на закупівлю промисловий і сільгосппродукції, прийом вторсировини, включаючи металобрухт).
Крім того, практично будь-яка угода переходить в розряд високоризикових, якщо розрахунки по ній здійснюються векселями або через третіх осіб (наказ ФНС Росії від 14.10.08 ММ - 3-2/467 @) або ж у договорі є нетипові умови. Наприклад, надання відстрочки платежу на тривалий термін, застосування штрафних санкцій, непорівнянних з наслідками порушення умов договору і т.д. [5].
Угоди, які відповідають ні низькоризикових, ні високоризикових, прийнято вважати угодами з середнім ризиком донарахування податків.
При укладанні угод необхідно переконатися в тому, що в договорі правильно зазначені найменування, реквізити і керівник організації, а також ІПН та ОГРН.
Перед укладенням угод необхідно отримати виписку з ЕГРЮЛ про контрагента, а якщо його діяльність підлягає ліцензуванню або вимагає акредитації або членство в СРО, перевірити наявність необхідних документів.
Запитувати ще й копії установчих документів, як радять робити податкові органи (лист ФНС Росії від 11.02.10 №3-7-07/84), не має сенсу. Адже у виписці з ЕГРЮЛ відображаються всі істотні відомості про організацію, в тому числі ПІБ її генерального директора.
Якщо контрагент сам надав виписку з ЕГРЮЛ потрібно перевірити справжність містяться в ній відомостей, тому одноденки найчастіше надають підроблені виписки з ЕГРЮЛ та установчі документи.
Також потрібно переконатися, що організація не числиться в наступних базах:
повідомлення юридичних осіб про ліквідацію та реорганізацію, опубліковані в журналі Вісник державної реєстрації;
відомості про майбутнє виключення недіючих юридичних осіб з ЕГРЮЛ за рішенням податкових органів, опубліковані в журналі Вісник державної реєстрації;
адреси, за якими зареєстровано декілька юридичних осіб;
перелік юридичних осіб, до складу виконавчих органів яких входять дискваліфіковані особи.
Крім того можна перевірити чи не включений контрагент до Реєстру недобросовісних постачальників.
У разі якщо перевіряється контрагент числиться в одній із зазначених баз даних, то необхідно одержати пояснення у контрагента.
Крім цього необхідно перевірити не фігурував контрагент як фірма-одноденка в судових спорах, отримати бухгалтерську звітність контрагента на останню звітну дату та його декларацію з ПДВ та податку на прибуток за останній звітний період, а також запросити копію паспорта його генерального директора, а якщо документи підписуватиме за дорученням інша особа, то ще копію його паспорта.
Під час виконання договору необхідно звірити дані зазначені в рахунку-фактурі, - ІПН, найменування та адресу контрагента з відомостями у виписці з ЕГРЮЛ.
Додатковим плюсом буде отримання від контрагента копії наказу чи розпорядження про затвердження списку осіб, які мають право підписувати рахунку-фактури. Наявність такого документа є перестраховкою, тому навіть податкові органи вказують на те, що для підтвердження права на відрахування ПДВ організації не зобов'язані мати у наявність даний документ (лист ФНС Росії від 09.08.10 № ШС - 37-3/8 664).
У регламенті перевірки контрагентів необхідно відобразити наступну інформацію:
· набір відомостей, що збираються про контрагента;
· відповідальні особи;
· терміни перевірки контрагентів;
