для якого джерелами аналітичної інформації є бухгалтерський баланс (форма №1 бухгалтерської звітності) та звіт про прибутки і збитки (форма № 2 бухгалтерської звітності).
Матрична модель являє собою прямокутну таблицю, елементи якої відображають взаємозв'язок між показниками. Вона зручна для користувачів, оскільки є простою і наочною, її елементи відображають взаємозв'язок між досліджуваними показника.
Бухгалтерський баланс можна представити як матрицю, де по горизонталі розташовані статті активу (майно), а по вертикалі-статті пасиву (джерела засобів).
У матриці балансу виділяються два блоки статей:
1. в активі - немобільні (необоротні) і мобільні (оборотні) активи;
2. в пасиві - джерела власних коштів (капітал і резерви) і зобов'язання (довгострокові і короткострокові пасиви). При складанні скороченої форми балансу слід не тільки згрупувати його статті, але й виключити із суми статутного і додаткового капіталу збитки минулих років і звітного року.
Доцільно також використовувати дані звіту про прибутки і збитки.
На основі практичних даних ВАТ «Серпуховхлеб» можна скласти чотирьох аналітичні таблиці:
) матричний баланс на початок періоду (року, кварталу);
) те ж на кінець періоду;
) різницевий (динамічний) матричний баланс за період;
) баланс грошових надходжень і витрат підприємства за період.
Перші два балансу носять статичний характер і показують стан засобів підприємства на початок і кінець періоду. Третій баланс найбільш зручний для прогнозних розрахунків, оскільки відображає динаміку - зміна коштів підприємства на початок і кінець періоду, тобто за рік (квартал). Нарешті, четвертий баланс показує рух грошових коштів (їх приплив і відтік).
Для виконання даного розрахунку необхідно детально вивчити перелік нормативних джерел покриття активів підприємства (табл.18).
Таблиця 18 - Нормативні джерела покриття активів ВАТ «Серпуховхлеб»
Статті активу балансаІсточнікі покриття (статті пасиву балансу) 1. Основні засоби та нематеріальні актіви1. Статутний капітал, додатковий капітал 2. Нерозподілений прибуток 3. Довгострокові кредити і займи2. Капітальні вложенія1. Довгострокові кредити і позики 2. Статутний капітал, додатковий капітал 3. Нерозподілений прібиль3. Довгострокові фінансові вложенія1. Статутний капітал, додатковий капітал 2. Нерозподілений прібиль4. Запаси і затрати1. Статутний капітал, додатковий капітал 2. Резервний капітал 3. Нерозподілений прибуток 4. Короткострокові кредити і позики 5. Кредиторська заборгованість 6. Фонди споживання, резерви майбутніх витрат і платежей5. Дебіторська задолженность1. Кредиторська заборгованість 2. Короткострокові кредити і займи6. Короткострокові фінансові вложенія1. Резервний капітал 2. Кредиторська заборгованість 3. Фонди споживання, резерви майбутніх витрат і платежей7. Грошові засоби1. Резервний капітал 2. Нерозподілений прибуток 3. Довгострокові, короткострокові кредити і позики 4. Кредиторська заборгованість 5. Фонди споживання, резерви майбутніх витрат і платежів
Перший етап розрахунку передбачає складання укрупненого балансу-нетто шляхом ущільнення статей бухгалтерського балансу (табл.19).
Таблиця 19 - Укрупнений баланс-нетто ВАТ «Серпуховхлеб» на 2011 і 2012 рр., тис.руб.
Найменування статей2011 г.2012 г.АКТІВ1. Необоротні активи 908961296181.1. Основні засоби та нематеріальні активи 42474381961.2. Незавершене будівництво 36164788241.3. Довгострокові фінансові вкладення та інші необоротні активи 10547107212. Оборотні активи 1122691233962.1. Запаси і витрати, ПДВ по придбаних цінностей 22374207902.2. Дебіторська заборгованість та інші оборотні активи 70775849352.3. Короткострокові фінансові вкладення 16223101182.4. Грошові кошти 28977552БАЛАНС203165253013ПАССІВ1. Власний капітал 1083201547421.1. Статутний капітал, додатковий капітал 9879871.2. Додатковий капітал 8335783357-1.3. Нерозподілений прибуток 23976703982. Залучений капітал 94845982722.1. Довгострокові кредити і позики 471850012.2. Короткострокові кредити і позики 2185346052.3. Розрахунки з кредіторамі6827488666БАЛАНС203165253013 Другим етапом розрахунку є складання матричної моделі. Принцип формування матричного балансу полягає в послідовному покритті кожного виду активу його нормативними джерелами. У разі недостатності нормативних джерел відповідний актив покривається рештою статтями пасиву в порядку їх розташування в матричному балансі. Кожен рядок матриці містить два значення - на початок кінець періоду.
На практиці може виникнути необхідність у з...
