алученні інших джерел коштів, що свідчить про їх іммобілізації. Тепер наведемо, складений за викладеними вище правилами матричний баланс підприємства на початок і кінець періоду (Додаток 8). Слід зазначити, що матричні баланси значно розширюють інформаційну базу для фінансового аналізу та управління грошовими потоками підприємств. З їх допомогою можна здійснити:
- ув'язку статей активу і пасиву балансу;
- розрахунок якості і структури активів;
- літочислення джерел фінансування активів та їх достатність;
- розрахунок показників, що характеризують фінансову стійкість, платоспроможність і кредитоспроможність підприємства;
- визначення рейтингу підприємства і причини його зміни за період (квартал, рік).
Після формування матричного балансу складається різницевий баланс шляхом простого вирахування з значення рядка на кінець року відповідного значення рядка на початок року. Форма такого балансу наведена в Додаток 9.
На основі даних динамічного балансу можна зробити висновок про наявність позитивних і негативних (негативних) факторів. До перших відносяться наступні:
- переміщення коштів на користь мобільних оборотних) активів;
- збільшення обсягу статутного і додаткового капіталу, спрямованого на формування немобільних активів.
Далі наведемо негативні (негативні) фактори:
- зниження надійності джерел формування запасів і витрат;
- використання кредиторської заборгованості для короткострокових фінансових вкладень;
- зростання залишку грошових коштів за рахунок невиплат персоналу з фондів споживання.
Найбільше значення різницевий (динамічний) баланс має для розробки звіту про рух грошових коштів (прямий метод), тобто їхньої притоки і відтоку за період. Баланс грошових доходів і витрат ВАТ «Серпуховхлеб» за 2012 р представлений в (Додаток 10).
Представлений аналітичний звіт дає реальну картину руху грошових коштів підприємства по доходах і видатках за розрахунковий період (рік, квартал).
Оцінка правильності складання балансу грошових доходів і витрат проводиться на підставі перевірки виконання наступного рівності:
ДС початок + ДП - ДР=ДС кінець (38)
де ДС початок - грошові кошти на початок періоду;
ДП - грошові надходження;
ДР - грошові витрати;
ДС кінець - грошові кошти на кінець періоду.
+ 1211142-1206487=+7552 тис. руб.
За формою наведеного звіту про рух грошових коштів може бути розроблений консолідований (зведений) бюджет грошових потоків на майбутній період шляхом коригування відповідних статей на прогнозований темп зростання обсягу продажів чи іншої критерійний показник.
Актуальною проблемою при управлінні грошовими коштами є пошук способів збільшення їх надходження на підприємство. Розглянемо основні з них.
Рекомендації щодо вишукування додаткових грошових надходжень від основних засобів підприємства:
. проаналізувати ступінь використання обладнання та майна з тим, щоб визначити перелік майна, що не використовується в поточній господарській діяльності; обговорити з інженерним персоналом яке обладнання є необхідним для підтримки поточного та очікуваного рівня виробництва, можливості оптимізації використання приміщень;
2. визначити коло потенційних покупців (користувачів) зайвого устаткування та майна за допомогою вивчення конкурентів або можливостей альтернативного використання розглянутого майна;
. вибрати найбільш підходящі канали комунікації для ефективного доведення до учасників ринку пропозиції про продаж або здачу в оренду майна;
. здати в оренду або продати мало використовується обладнання та майно;
. виконати процедури консервації майна, що дозволить виключити це майно з розрахунку оподатковуваної бази при розрахунку платежів з податку на майно.
Рекомендації по стягненню заборгованості з метою прискорення оборотності грошових коштів:
1. створити систему оцінки клієнтів, яка б підсумувала всі ризики, пов'язані з діловим партнером. Загальна залежність від такого партнера буде включати його дебіторську заборгованість, товари на складі, підготовлені до відвантаження, продукцію у виробництві, призначалася цьому клієнтові. Встановити формальні ліміти кредиту кожного клієнта, які визначатимуться загальними відносинами з цим клієнтом, потребами в...
