ся двома методами: звичайним і прискореним. У разі застосування лізингу можливо прискорене списання майна на собівартість продукції з використанням коефіцієнта прискорення рівного 3. Таким чином, вдасться амортизувати предмет лізингу в 3 рази швидше. Однак у нашому випадку будемо використовувати коефіцієнт прискорення амортизації 1, так як строк корисного використання становить 5 років.
, (12)
де
- строк корисного використання об'єкта лізингу;
- вартість майна без ПДВ;
- кількість лізингових платежів за період (рік).
Таким чином, лізингодавець погашає рівними частками по 19 774 у. е. вартість обладнання протягом договору лізингу (60 місяців), застосовуючи коефіцієнт прискореної амортизації рівний 1.
.- Плата за кредитні ресурси в i-му періоді:
=, (13)
де - непогашена частина кредитних ресурсів, розрахована в i-му періоді;
- відсотки за виданим кредитом (річні); - кількість платежів на рік по виплаті відсотків за кредитні ресурси.
, (14)
де - сума залученого кредиту; - термін кредиту, років.
Таким чином, отримаємо формулу для визначення процентних виплат в i-му періоді за банківський кредит, взятий лізингодавцем для фінансування придбання лізингового активу:
=(15)
Відповідно щомісячна плата за користування кредиту розраховується наступним чином:
і т.д.
Величина 0,013, є щомісячна процентна ставка по кредиту еквівалентна річній в 16% (= 0,16).
Таблиця 5 - Платежі відсотків по кредиту, долари США
месяцпроценты118200,0217896,7317593,3417290,0516986,7616683,3716380,0816076,7915773,31015470,058910,059606,760303,3итого555100,0
3.- Комісійні виплати лізингодавцю в i-му періоді, лізингова маржа зазвичай розраховується як відсоток від вартості лізингового майна (величини кредиту). У нашому прикладі розмір комісійної винагороди лізингодавця складає 5% (згідно з договором лізингу) від балансової вартості обладнання (не включаючи ПДВ) на рік:
, (16)
де КЗi - балансова вартість машини в i-тий період;
- ставка комісійних винагород (відсотків на рік);
- число виплат комісійних винагород в рік.
Таблиця 6 - Комісійні виплати лізингодавцю, долари США
месяцбалансовая стоімостькоміссіонная выплата111864414943,5211666674861,1311468934778,7411271194696,3511073454613,9610875714531,5710677974449,2810480234366,8910282494284,4101008475420255118644,7494,45698870,74125779096,7329,65859322,7247,25939548,7164,86019774,782,4итого 150776,9
4.- Плата за додаткові послуги, що надаються лізинговою компанією за i-й період розраховується за формулою:
, (17)
де Ду - плата за додаткові послуги;
Рк - відрядження лізингодавця;
Ру - витрати на послуги (юридичні консультації, інформація та інші послуги з експлуатації обладнання;
Рр - витрати на рекламу лізингодавця;
Рд - інші витрати на послуги лізингодавця.
Таким чином, щомісячні виплати за додаткові послуги складуть 333,3 у. е.
. Німi - виплата податку на майно, що складається на балансі у лізингодавця, за i-тий період.
, (18)
де - ставка податку на майно (2%);
- вартість об'єкта капіталовкладень на початок і кінець періоду, відповідно.
Таблиця 7-Виплати податку на майно, долари США
месяцстоімость на початок періодастоімость на кінець періоданалог на имущество1118644111666671960,9232116666711468931927,9663114689311271191895,014112711911073451862,0535110734510875711829,0966108757110677971796,147106779710480231763,1838104802310282491730,2269102824910084751697,27101008475988700,71664,313…………55118644,798870,7181,26285698870,779096,7148,30625779096,759322,7115,34955859322,739548,782,392835939548,719774,749,436176019774,70,716,4795итого 59322,07
6.- Податок на додану вартість, що сплачується з i-го лізингового платежу:
, (19)
де - ставка податку на додану вартість
Таким чином, загальний обсяг лізингових платежів за період лізингового договору повинен скласти 2326532 доларів США (з ПДВ). Отже, щомісячний розмір лізингових платежів (з ПДВ) складе величину:
Економія податку на прибуток виникає при лізингу за рахунок віднесення на витрати, що зменшують оподатковувану базу, лізингових платежів у повному обсязі. Суму економії можна розрахувати наступним чином:
=, (20)
де - це лізинговий платіж. Якщо лізингоодержувач реалізує продукцію, роботи або послуги, оподатковувані ПДВ, то при розрахунку економії податку на прибуток лізинговий платіж береться без ПДВ. Якщо реалізація організації не підлягає обкладенню ПДВ, т...
