ковий касовий ордер N 6 від 04.01.2011ООО В«ПілотВ» Пиломатеріали, накладна N 5 від 04.01.201179 940,00100 000-Прибутковий касовий ордер N 6 від 05.01.2011ООО В«Ната В»Шпон, накладні NN 1 - 18 від 05.01.201168 275,00100 000 -
У ТОВ В«МітраВ» порушень в даній частині перевірки не виявлено.
При перевірці в обов'язковому порядку проконтрольована правильність зазначеної в облікових регістрах за рахунком 50 В«КасаВ» кореспонденції рахунків, підрахунку оборотів і залишків по даному рахунку. Для цього звірені дані касової книги, звіту касира і облікового регістра за відповідний місяць періоду, що перевіряється по датах. br/>
Таблиця 2.10 - Запитальник тестів контролю касових операцій
№ Напрями та питання контролю ОтветиНет ответаДаНет 1 Умови передовіряти чи касир самостійно кому-або виконання дорученої йому роботи? х 2Імеются Чи випадки доступу сторонніх осіб до каси? х3Оборудовано чи приміщення каси охоронною сигналізацією? х4Работает касир тільки на даній посаді? х5Хранятся чи гроші у вогнетривкій шафі? х 6Подтвержденіе Знімаються чи залишки коштів щокварталу? х7Проводятся чи раптові перевірки в касі? х8Проверяет чи звіти касира головний бухгалтер? х 9Реальность НОМЕРИ чи прибуткові та видаткові документи? х10Регістріруются чи касові ордери у журналі реєстрації? х11 Чи складає касир самостійно прибуткові та видаткові касові документи? 12 Виробляє чи касир запису і виводить залишок грошових коштів у касовій книзі в кінці кожного робочого дня? х13Представляет чи касир звіт до бухгалтерії щодня? х 14Полнота Заповнюються чи в касових документах всі обов'язкові реквізити? х15Все чи надійшли грошові кошти прибуткуються повністю? х 16Точность Чи перевіряють внутрішні аудитори арифметичну точність касових операцій? х 17Разрешеніе Підписує чи видаткові касові документи керівник організації? х 18Классіфікація Чи проект відображення касових операцій на рахунках? х19 Облік, періодизація Звіряються Чи дані касової книги з даними регістрів бухгалтерського обліку? х 20Датіруются чи касові ордери у журналі реєстрації? х
З даного прикладу анкети тестів (табл. 2.10) випливає, що внутрішньогосподарський контроль грошових коштів у касі ТОВ В«МітраВ» знаходиться на високому рівні, а організація, постановка й ведення бухгалтерського обліку відповідають встановленим вимогам.
Як свідчить досвід аудиторських перевірок, найбільш поширеними помилками, які виявляються під час перевірки касових операцій у ТОВ В«МітраВ», є наступні:
оформлення первинних касових документів з порушенням встановлених вимог;
неоприбуткування поступили коштів;
здійснення розрахунків з населенням за продукцію власного виробництва без застосування контрольно-касових машин;
некоректне відображення касових операцій в облікових регістрах;
