частині, що припадає на аванс, попередню оплату).
У податковому обліку згідно з п. 8 ст. 271 НК РФ встановлена ??аналогічна норма: «у разі отримання авансу, завдатку доходи, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом, встановленим Центральним банком Російської Федерації на дату отримання авансу, завдатку (в частині, що припадає на аванс, завдаток)» .
На дату отримання авансу робиться запис: Д52 / Транзитний валютний рахунок К62
При відвантаженні товару: Д62 К90 / 1
Відображення курсових різниць: Д62 К91 / 1 або Д91 / 2 К62
Слід звернути увагу на те, які грошові кошти, одержувані організаціями-експортерами від іноземних покупців, розглядаються як авансові платежі і відповідно обкладаються ПДВ.
Відповідно до ст. 487 ГК РФ попередня оплата (або аванс) - це оплата товару повністю або частково до його передачі продавцем покупцю. Отже, кошти, що надійшли після передачі товару, авансом не рахуються. Таким чином, грошові кошти, отримані платником податку після дати випуску товарів регіональним митним органом, не слід включати в податкову базу по ПДВ.
П. 9 ст. 154 НК РФ: аванси, повністю або частково отримані, що оподатковуються за податковою ставкою 0, в податкову базу не включаються до моменту визначення податкової бази, тобто до останнього дня місяця, в якому зібрано повний пакет док-в. Таким чином, з сум отриманих від іноземних покупців авансів нараховувати ПДВ не потрібно.
ПДВ при експорті
П. 1. Ст164 НК РФ: при реалізації товарів, робіт і послуг на експорт оподаткування - за ставкою 0%. Для цього необхідно надати пакет док-в, що підтверджують здійснення експорту:
) контракт і ін. особою на поставку товару за межі РФ;
) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від ін. особи
) митне. Декларація (копія)
) копії транспортних, товаросупровідних док-в з відмітками прикордонної. митне. органів.
Після випуску товарів регіональними митними органами в режимі експорту платники податків відображають у Розділі 3 декларації з ПДВ за податковою ставкою 0 відсотків вартість товарів (робіт, послуг), за якими передбачається застосування податкової ставки 0%, а також суми ПДВ, сплачені при придбанні товарів (робіт, послуг) або при ввезенні товарів на митну територію РФ. Після відображення даних операцій у податковій декларації ПДВ, сплачений постачальникам матеріальних ресурсів, до відрахування не приймається до підтвердження експорту або настання 181-го дня. Період підтвердження експорту - 180 днів. Якщо у встановлений період експорт не підтверджується, то організація платить ПДВ за однією із загальних ставок. Податок сплачується не пізніше 181 дня з дати поміщення товару під митний режим експорту.
Пені - 1/30 ставки рефінансування за кожний день прострочення.
Позиція контролюючих органів з приводу пені: нараховувати пені 21 числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому відбулося відвантаження, передача товару на експорт.
Позиція платників податків: нараховуватимуть з 181 дня з дати випуску експортних товарів з митниці.
На...
