планування. Якщо аудитор має намір покладатися на систему контролю підприємства, то певні процедури з оцінки ефективності системи внутрішнього контролю можуть проводитися і на основному етапі аудиту. Це часто дозволяє скоротити обсяг інших аудиторських процедур. У рекламному агентстві «Штольцман і Кац» рівень внутрішнього контролю можна оцінити як середній.
При перевірці розрахунків з покупцями і замовниками в число аудиторських процедур зазвичай включаються як мінімум наступні:
? звірки з контрагентами;
? аналіз дебіторської заборгованості за термінами виникнення з метою виявлення прострочених балансів по контрагентам;
? аналіз відповідності аналітичного обліку синтетичному обліку;
? перевірку тотожності даних оборотно-сальдової відомості цифрам у звітності;
? перевірка відповідності даних первинних документів записам у бухгалтерській системі;
? перевірка повноти розкриття інформації у звітності та пояснювальній записці.
Результати всіх аудиторських процедур в обов'язковому порядку документуються і оформляються відповідними робочими документами.
В якості методів перевірки доцільно використовувати простежування, інспектування документів, аналітичні методи, запити інформації у контрагентів.
З урахуванням аудиторських ризиків, рівня суттєвості, кількості операцій, відсутності історії колишніх перевірок для рекламного агентства «Штольцман і Кац» була розроблена наступна програма аудиту, зазначена в таблиці 11.
Таблиця 11 Програма аудиту розрахунків з покупцями і замовниками
Перевіряється організація: рекламне агентство «Штольцман і Кац» Звітний період: 2012 Секція: розрахунки з покупцями і замовниками Трудомісткість перевірки, всього 630 годин Трудомісткість перевірки секції 20 годин Склад аудиторської групи: Кравченко С.В., Радомлін Р.А., Лавров К.А. Керівник перевірки: Кравченко С.В. Запланований аудиторський ризик: середній Запланований рівень суттєвості: 2028 тис. руб. № Перелік перевіряються вопросовАудіторскіе процедуриРабочіе документи аудітора1Аудіт тотожності показників бухгалтерської звітності та бухгалтерського учетаСравненіе суми по стор 230, 240 форми 1, суми по стор 610, 620 форми 5 і сальдо по рахунках 62, 60 (у частині авансів). Перевірка відповідності даних форми 1 на 31.12.2012 із залишками за рахунками 62,60 на 01.01.2012.Ліст контролю № 12Проверка актів звірки розрахунків з контрагентами, по найбільш великим балансам - запити контрагентам з проханням підтвердити остаткіІнспектірованіе актів звірки, підготовка листів-запитів контрагентам . Листи-запити підписує клієнт і розсилає від свого імені.Проверочний лист № 13Аудіт оформлення первинних облікових документовПроверка актів приймання-передачі, накладних на відвантаження по виборкеРД № 14Аналіз дебіторської заборгованості за термінами вознікновеніяАналіз вивантажень по рахунках 62,60, вивчення умов договорів, виявлення прострочених балансовПроверочний лист № 25Аналіз облікової політики на відповідність вимогам законодательстваАналіз облікової політікіРД № 26Проверка коректності оформлення векселів, прийнятих у забезпечення дебіторської задолженностіСплошная перевірка векселів на відповідність вимогам законодавства з їх оформленіюПроверочний л...
