ист № 37Проверка повноти відображення дебіторської заборгованості на кінець періодаПроверка первинних документів, проведених за грудень 2011 і січень 2012 на предмет їх відображення в правильному періодеРД № 3
Дана програма сформована, виходячи із специфіки рекламного агентства «Штольцман і Кац», і містить тільки ті аудиторські процедури, які застосовні до підприємства. Так, наприклад, в програму не включені процедури перевірки розрахунків з покупцями і замовниками за акредитивами, оскільки таких у рекламного агентства «Штольцман і Кац» не було.
Перевірку первинних документів можна здійснювати трьома основними способами залежно від кількості операцій:
? із застосуванням вибірки;
? суцільним методом;
? методом перевірки найбільших балансів до тих пір, поки неперевірена сума не стане менше рівня суттєвості.
У рекламному агентстві «Штольцман і Кац» для перевірки векселів застосовувався суцільний метод, для перевірки оформлення первинних облікових документів - вибірка, для вибору контрагентів, яким будуть направлені листи-підтвердження - третій метод.
2.7 Підсумок проведення аудиту розрахунків з покупцями і замовниками та надання аудиторського висновку
За результатами перевірки тотожності показників бухгалтерської звітності та бухгалтерського обліку розбіжностей виявлено не було.
За результатами перевірки актів звірки розрахунків з контрагентами розбіжностей виявлено не було.
Аудит оформлення первинних облікових документів виявив неправильно оформлені акти (на актах відсутні необхідні печатки). Суми за первинними документами були зіставлені з сумами, проведеними в обліку. Для цього були зроблені вивантаження з системи (журнал проводок) і суми по проведеннях були перевірені на відповідність первинним документам.
У рекламному агентстві «Штольцман і Кац» в основному застосовуються уніфіковані форми первинних документів. До неуніфікований форм можна віднести акт приймання-передачі послуг.
Аналіз дебіторської заборгованості за термінами виникнення показав наявність прострочених балансів по декількох контрагентам. Така заборгованість не списана, резерв на неї не сформований ні в бухгалтерському ні в податковому обліку.
Аналіз облікової політики на відповідність вимогам законодавства показав, що облікова політика рекламного агентства «Штольцман і Кац» не цілком відповідає вимогам законодавства. Докладний аналіз облікової політики рекламного агентства був наведений вище.
Перевірка коректності оформлення векселів, прийнятих у забезпечення дебіторської заборгованості, не виявила жодних порушень.
Перевірка повноти відображення дебіторської заборгованості на кінець періоду виявила кілька документів, які були проведені в січні 2012 року, хоча насправді вони ставилися до 2011.
Усі виявлені порушення в сумарному вираженні нематеріальні і не привели до істотного спотворення звітності. Разом з тим, при повторенні в майбутньому існуючих методологічних помилок сума спотворень може вже виявитися істотною.
Оскільки суттєві викривлення у звітності відсутні, в частині розрахунків з покупцями і замовник...
