ння і непорозуміння і, по-третє, підвищило б якість і оперативність цих документів.
Удосконалення земельного податку . До придбання Казахстаном суверенітету питання земельного оподаткування для основних користувачів не мав особливого значення, оскільки основний засіб виробництва в сільському господарстві - земля не обкладалася прямим податком, а додатковий продукт (іноді і частина необхідного) вилучався шляхом диференціації закупівельних цін. Не маючи практичного значення, земельне оподатковування не приваблювало особливої ??уваги науковців.
З переходом на ринкові відносини плата за землю справляється у формах земельного податку або орендної плати, що визначаються залежно від якості, місця розташування та водозабезпеченностi ділянки.
Короткий огляд системи земельного оподаткування в окремих країнах показує, що його основою є наявність земельного кадастру, складовими частинами якого повинні бути кількісний облік земель, якісна характеристика грунтів і вартісна оцінка. Платники податків Казахстану в основному розташовують кількісними та якісними показниками земель. Однак вартісна оцінка ділянок (економічна оцінка) в країні не виконана і її проведення пов'язано зі значними труднощами, викликаними часто мінливої ??економічною ситуацією в сільському господарстві.
Основним недоліком земельного податку є визначення його ставок по якісній характеристиці ґрунтів пропорційно балам бонітету. Представляється доцільним перейти до ставок податку на землю, що обчислюється у відсотках до нормативної оціночної вартості сільськогосподарських угідь. Проте діючі ціни на землеробську продукцію в даний час не забезпечують середнього прибутку навіть на кращих за якістю землях, не кажучи вже про отримання додаткового (диференціального) доходу, ренти. Більше того, основна маса земельного податку в останні роки сплачується за рахунок нарощування збитків господарств, збільшення їх боргів.
Враховуючи те, що сільськогосподарські товаровиробники знаходяться в стадії становлення як підприємства ринкового типу та їх важке фінансове становище, пропонується:
звільнити від сплати податку на землю господарства, що мають до 5 га зрошуваних земель і до 100 га - незрошуваних оброблюваних земель; повністю звільнити від оподаткування земельним податком ділянки з оцінкою до 20 бонітіровочний балів.
Ці заходи повинні бути довгостроковими і в законодавчому порядку введені не менш ніж на 10 років.
Удосконалення оподаткування доходів сільськогосподарських підприємств. Податок на доходи є основним у системі оподаткування. У структурі бюджетних надходжень Республіки Казахстан прибутковий податок займав в 2009 р - 40,9%, в 2010 р, - 27,1%. Він безпосередньо пов'язаний з доходами платників. Для юридичних осіб, у яких земля є основним засобом виробництва, ставки прибуткового податку встановлюються у розмірі 10% від доходів, отриманих від безпосереднього її використання.
Ці ж ставки застосовуються в тому випадку, якщо юридична особа має дохід, пов'язаний з безпосереднім використанням землі (рослинництво і тваринництво), що перевищує 50% від усього об'єкта обкладання. При цьому юридичні особи повинні вести окремий облік. Хоча в Податковому Кодексі немає прямої вказівки на те, яким чином повинен обчислюватися податок від несільськогосподарської діяльності, треба думати, що на нього поширюється ставка 30%.
На нашу думку, нарахування податку на дохід від несільськогосподарської д?? ятельности в однаковому розмірі для всіх підприємств незалежно від його питомої ваги в загальному доході господарства (понад 50%) є необгрунтованим. Усунути цей недолік можна шляхом введення диференційованої шкали оподаткування доходу залежно від питомої ваги реалізації несільськогосподарської продукції в її загальному обсязі наступним чином. Сільськогосподарське підприємство (юридична особа), в грошових надходженнях якого 90% і більше займає реалізація несільськогосподарської продукції, сплачує прибутковий податок за ставкою 30%. Далі ставки можна встановлювати в таких розмірах: 20% - при питомій вазі виручки від реалізації несільськогосподарської продукції в 70-90%; 15% - при питомій вазі виручки від реалізації несільськогосподарської продукції - 50-70%; 10% - при питомій вазі виручки від реалізації несільськогосподарської продукції - 30-50%. При питомій вазі від продажу несільськогосподарської продукції (20%) прибутковий податок від цієї діяльності взагалі не стягується.
Чинне законодавство не передбачає спеціальних пільг для сільськогосподарських платників податків. А вони необхідні для залучення інвестицій в село, для створення соціальної сфери та виробничої інфраструктури. Виходячи з цього, вважаємо за доцільне передбачити таку специфічну пільгу як зв...
