'єктів нерухомості, сум угод і т. д. ) і вироблених витрат; оформляти всі документи відповідно до вимог чинного цивільного та податкового законодавства; зберігати документи, що підтверджують витрати, пов'язані з придбанням, реконструкцією, ремонтом, устаткуванням, утриманням об'єктів нерухомості, навіть у тих випадках, коли на даний момент не представляється можливим використовувати ці документи для зменшення поточних податкових зобов'язань.
Плануючи вчинення конкретної угоди з об'єктом нерухомості, слід аналізувати й оцінювати не тільки ті податкові зобов'язання, що виникають при укладанні цієї угоди, але й ті, які потенційно можуть виникнути в майбутньому. Так, оцінюючи витрати по сплаті державного мита та зборів за реєстрацію при придбанні квартири, важливо пам'ятати про те, що згодом ця квартира буде являти собою об'єкт оподаткування податком на майно фізичних осіб, додаткових зборів; крім того, не виключено, що цю квартиру потрібно продати або подарувати, обміняти, передати за договором ренти, що ця квартира може стати об'єктом спадкування і т. д. Зрозуміло, всі можливі варіанти передбачати і визначити складно, проте слід оцінити потенційні податкові наслідки в найбільш ймовірних життєвих ситуаціях (народження, смерть, шлюб, розлучення, переїзд, зміна матеріального добробуту). Від того, як придбана власність (приватизована, куплена, отримана в дар, обміняна, успадкована), на яких умовах (куплена в кредит або в розстрочку, придбана за договором ренти), на скільки і на яких членів сім'ї придбана (оформлена) власність ( на одного або на кількох, на інвалідів, пенсіонерів, інших осіб, які належать до пільгових категорій), надалі може залежати обсяг зобов'язань по сплаті податку на майно фізичних осіб, податку на спадщину або дарування, податку на доходи фізичних осіб при продажу або передачі по договором ренти [17].
Вищевказані обставини істотно можуть вплинути на розмір і можливості використання податкової пільги при придбанні об'єктів житла, на оподаткування доходів від здачі в найм або в оренду, а також на розміри державного мита, що підлягає сплаті при даруванні або успадкуванні.
Значні можливості з мінімізації податкових зобов'язань виявляються при зіставленні норм актів законодавства суб'єктів РФ про податки і збори і документів органів місцевого самоврядування з нормами федерального законодавства про податки і збори. В даний час на регіональному та місцевому рівнях часто приймаються і вводяться податки і збори, не встановлені актами податкового законодавства Російської Федерації. Сплачувати подібні податки і збори не слід. Крім того, нерідкі випадки, коли на регіональному та місцевому рівнях вводяться податки і збори, відповідні чинному федеральному податковому законодавству, але окремі норми, статті та положення встановлені з перевищенням повноважень законодавчих і виконавчих органів на місцях. У таких ситуаціях у платників податків існують реальні шанси опротестувати ці норми (або акти законодавства цілком) в суді.
Як зазначалося вище основних типових операцій на ринку нерухомості, існує цілий ряд протиріч між нормами актів законодавства про податки і збори і їх інтерпретаціями в інструктивних документах державних міністерств і відомств. Нерідко норми інструктивних документів покращують становище платників податків, що здійснюють операції з об'єктами нерухомості. У таких випадках слід проаналізувати і оцінити ефект використання додаткових можливостей, що надаються укладачами інструкцій, листів і роз'яснень. Як правило, співробітники податкових інспекцій у своїй роботі орієнтуються переважно на інструкції, видані своїми керівними органами. У суперечках з податковими інспекторами посилання на положення інструктивних матеріалів та роз'яснень деколи бувають більш дієвим засобом, ніж приведення норм актів чинного законодавства. Важливо підкреслити, що інструктивні документи вищих органів є обов'язковими для виконання співробітниками відповідних підрозділів і служб.
Однак частіше положення інструктивних документів мають більш жорстку (обмежувальну) трактування відповідних норм актів законодавства. Зазвичай укладачі інструкцій додатково обмежують можливості щодо застосування альтернативних режимів оподаткування і значно звужують потенційну сферу?? спользование права на відрахування зроблених витрат і на податкові пільги. У таких випадках платнику податків слід пам'ятати про те, що у нього існують можливості довести свою правоту в суді. Для суду (арбітражного суду) пріоритет завжди будуть мати посилання на норми чинного законодавства про податки і збори (у порівнянні з положеннями різного роду інструктивних документів).
Особливу увагу слід приділяти аналізу можливостей використання пільг і преференцій, що надаються актами податкового та іншого спеціального законодавства. Як показує практика, більшість платників податків в Російськ...
