з нерухомості, податкова база вважається за вирахуванням документально підтверджених витрат на придбання цього майна.
Ставка податку в даних випадках становить 24 відсотки. Для дивідендів, які виплачуються інофірмам, ставка податку становить 15 відсотків. Для відсотків по державних і муніципальних цінних паперів - 15 або 0 відсотків залежно від року випуску (До або після 20 січня 1997 р.). Ставка податку за доходами від міжнародних перевезень і здачі в оренду відповідних транспортних засобів - 10 відсотків. У всіх інших випадках податок стягується за ставкою 20 відсотків. p> 3. Міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування може бути передбачено звільнення від податків окремих видів доходів іноземних фірм, що не мають в РФ постійного представництва. Згідно зі ст. 312 НК РФ, іноземна організація для того, щоб скористатися таким звільненням, повинна подати податковому агенту документ, що підтверджує її постійне місцеперебування у відповідному державі.
Документ має бути завірений компетентним органом цієї країни (це може бути Мінфін, Центробанк, спеціальне реєстраційне відомство або інший орган, визначений міжнародним договором).
2.5 Податок на доходи фізичних осіб при операціях з цінними паперами
Оподаткування доходів від купівлі-продажу цінних паперів
Згідно ст. 226 НК РФ, юридичні особи і підприємці, які виплачують фізичним особам будь-які види доходів, повинні утримувати ПДФО у джерела (виконувати функції податкових агентів). Згідно з п. 2 ст. 226 НК РФ, це правило не поширюється на доходи, які оподатковуються за правилами ст. ст. 214.1, +227 і 228 НК РФ.
Відповідно до ст. 214.1 НК РФ при операціях купівлі-продажу цінних паперів податок у джерела утримується не усіма організаціями, а тільки брокерами та довірчими керуючими. У інших випадках фізичні особи самостійно декларують і платять податок з цих доходів.
Якщо, наприклад, вексель продається фізичною особою через брокера, податок утримується у джерела, а якщо громадянин укладає угоду купівлі-продажу векселя без посередників, він платить податок самостійно. Правда, якщо контрагентом є організація, вона зобов'язана подати до податкового органу відомості про доходи, виплачені такій фізичній особі.
Оподатковуваний дохід від продажу цінних паперів може бути визначений двома способами:
1) дохід від продажу цінних паперів мінус підтверджені витрати на придбання та реалізацію;
2) дохід від продажу цінних паперів мінус фіксований відрахування.
Другий метод застосовується, тільки якщо неможливий перший. Згідно з п. 3 ст. 214.1 НК РФ, В«у разі якщо витрати платника податку не можуть бути підтверджені документально, він має право скористатися майнових податковим вирахуванням, передбаченим абзацом 1 підпунктом 1 пункту 1 статті 220 цього Кодексу В».
Якщо цінні папери знаходилися в власності фізичної особи менше трьох років, фіксований вирахування становить 120 000 крб., Якщо три роки і більше - відрахування надається на всю суму виручки від продажу цінних паперів.
Майнові відрахування в загальному випадку надаються тільки при подачі декларації до податкового органу, однак для цінних паперів зроблено виняток (п. 2 ст. 220 НК РФ). Тут майнове відрахування може надати і податковий агент.
Оподаткування доходів по цінних паперів у вигляді відсотків, дивідендів і матеріальної вигоди
Згідно з пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, відсотки (у тому числі за цінними паперами), отримані від російських організацій, обкладаються податком на доходи фізичних осіб. У п. 25 ст. 217 НК РФ сказано, що відсотки по державних цінних паперів РФ і суб'єктів РФ не обкладаються податком.
Дивіденди фізичних осіб, отримані від російських організацій, оподатковуються у джерела за зниженою ставкою - 6 відсотків. При цьому сума дивідендів, які обкладаються податком, зменшується на дивіденди, отримані раніше емітентом у поточному та попередньому податкових періодах (Ст. ст. 214 і 275 НК РФ). p> Якщо відсоток за цінним папером отриманий в вигляді дисконту, то емітент може утримати податок, тільки коли фізична особа у нього ж і набувало цю цінний папір. В інших випадках розмір дисконту, отриманого фізичною особою, невідомий податковому агенту.
Окремим об'єктом оподаткування є матеріальна вигода при покупці цінних паперів за цінами нижче ринкових. При цьому ціна придбання визначається В«з урахуванням граничної межі коливаньВ» ринкової ціни (п. 4 ст. 212 НК РФ). Гранична межа коливань встановлюється федеральним органом, що регулює ринок цінних паперів. У Нині це ФКЦБ Росії.
Слід зазначити, що відповідно до п. 14 ст. 40 НК РФ ринкові ціни на цінні папери для цілей оподаткування визначаються за нормами, встановленими главою В«Податок на прибутокВ» НК РФ. Іншими словами, при розрахунку ПДФО з матеріальної вигоди від придбання цінних паперів необхідно визначати ринкові ...
