0% річних. p> Звітними періодами для організації є квартал, півріччя, 9 місяців.
Фактично нарахована сума відсотків за I квартал 2011 р. відповідно до умов договору складе:
000 руб. x 0,2: 366 дн. x 90 дн. = 24590 руб. p> Варіант 1. Договір позики не передбачає зміну процентної ставки, тому аж до закінчення його дії максимальна сума відсотків, яку можна включити до витрат, визначається виходячи із ставки ЦБ РФ, що діяла на 15 квітня 2006 р. вона становила 12%. p> Розрахуємо суму відсотків, яку можна врахувати у витратах при розрахунку податкової бази за I квартал 2011 р.
Максимальна сума відсотків, яку можна врахувати з метою оподаткування:
000 руб. x 0,12 x 1,8: 365 дн. x 90 дн. = 26630 руб. p> Фактично нарахована сума відсотків менше граничної, тому в витрати організація включає фактично нараховану суму в розмірі 24 590 руб.
Варіант 2. Договором передбачено, що у разі збільшення ставки ЦБ РФ більш ніж на 3% порівняно зі ставкою, що діє на дату укладення договору, позикодавець залишає за собою право збільшити процентну ставку договору. p> У даному випадку відсотки за договором позики повинні нормуватись виходячи з поточної ставки ЦБ РФ незалежно від того, скористався позикодавець своїм правом на збільшення ставки чи ні. Норматив розраховується окремо за січень, лютий і березень 2011 р. з застосуванням тих ставок ЦБ РФ, які діяли на кінець відповідних місяців. p> Припустимо, що станом на 31 січня 2011 р. ставка ЦБ РФ склала 7,75%, 28 лютого 2011 р. - 8,0%, 31 березня 2011 р. - 8,0% <* > .
-------------------------------
<*> Всі цифри умовні.
Розрахуємо суму відсотків, яку можна врахувати у витратах при визначенні податкової бази за I квартал 2011 р.
Максимальна сума відсотків, яку можна врахувати з метою оподаткування:
000 руб. x 0,0775 x 1,8: 365 дн. x 31 дн. + 500 000 руб. x 0,08 x 1,8: 365 дн. x 28 дн. + 500 000 руб. x 0,08 x 1,8: 365 дн. x 31 дн. = 17562 руб. p> Фактично нарахована сума відсотків більше граничної, тому в витрати організація включає граничну суму в розмірі 17 562 руб.
.2 Договір позики в умовних одиницях
На практиці сторони іноді укладають договори позики в умовних одиницях. При цьому розрахунки за договором здійснюються в рублях за курсом, узгодженим сторонами, наприклад за курсом ЦБ РФ на дату здійснення платежу. p> У цьому випадку у зв'язку із зміною курсу умовної одиниці рублева сума позики на дату його видачі не співпадає з рублевою сумою на дату повернення.
Виникає питання: як врахувати цю різницю?
При відповіді на це питання потрібно розуміти наступне.
Норми гол. 25 НК РФ передбачають включення до складу позареалізаційних доходів і витрат сумових різниць, що виникають при реалізації (придбанні) товарів (робіт, послуг), вартість яких виражена в умовних одиницях. Однак щодо позик і кредитів поняття "сумова різниця" не застосовується. p>...
