кооплачувані співробітники. Негативним є також той факт, що подібні винагороди - це інструмент податкового планування, що дозволяє йти від прибуткового оподаткування. Так, збільшення ставки за оподатковуваними видами доходів може стимулювати платників податків до зміни форми отримання доходів на користь додаткових винагород, податком не оподатковуваних. Слід враховувати, що оподаткування цих доходів має здійснюватися за ринковою вартістю. Це також є досить складним з огляду на те, що в багатьох випадках витрати фірми на надання додаткових до зарплати винагород нижче їх ринкової роздрібної вартості.
Для наочного розрахунку пропонованого методу оптимізації ПДФО пропонується використовувати не тільки виплату матеріальної допомоги, а й подарунки в розмірі до 4000 руб. Так як ці суми зменшують оподатковувану базу з ПДФО, то це призведе до істотного скорочення сум, що перераховуються організацією до бюджету, і, як наслідок, це може знизити суми можливих штрафних санкцій у зв'язку з несвоєчасним перерахуванням суми податку до бюджету (табл. 17).
Таблиця 17 - Величина сплаченого ПДФО з урахуванням економії (за допомогою виплати матеріальної допомоги та подарунків)
в млн. руб.
ПоказательЧісленность персоналу організації, чел.До 10От 11 до 100От 101 до500От 501 до1000Доходи фізичних ліц2, 5024,50122,30244,50 Фактично сплачений НДФЛ0, 323,1715,9031,78 Матеріальна допомога (4000 руб.) 0,040,402,004 , 0Подаркі працівникам (4000 руб.) 0,040,402,004,0 Премії працівникам (4000 руб.) 0,040,402,004,0 ПДФО з урахуванням оптимізації за допомогою виплати неоподатковуваних доходов0, 303,0315,1130,22 Економічний еффект0, 020,140,791,56
Даний розрахунок наведений без урахування стандартних податкових вирахувань на дітей, яких може мати працівник. Можна спостерігати, що економічний ефект збільшується у міру зростання кількості працівників, а при збільшенні числа працівників у 100 разів сума економічного ефекту збільшується в 78 разів. При цьому організація економить на кожному працівника суму податку, приблизно рівну 1560 руб., Або 0,65% від його річного заробітку. Крім того, за наявності у кожної фізичної особи в середньому по 1 дитині загальна сума економії ПДФО на одного працівника складе 3744 руб., Або 1,5% від середньорічного заробітку.
Таким чином, застосування даного методу зниження податкових платежів з ПДФО дозволить скоротити суми перечисляемого податку та підвищить достаток працівників підприємства, особливо коли номінальний прожитковий мінімум і реальний сильно розходяться. Так, в 2012 р. на душу населення він становив 6287 руб. Згідно з методикою Росстату бідними вважаються люди, які мають доходи нижче прожиткового мінімуму.
Проведемо угруповання домашніх господарств за ознакою рівня доходів (таблиця 18).
Таблиця 18 - Розподіл російських домашніх господарств за рівнем доходів, у відсотках
Показатель2008г.2009г.2010г.2011г.2012г.Изменение (+ / -) 2012 р. / 2011 г.2012 р. / 2008 г.Все населеніе100100100100100 - у тому числі із середньодушовими грошовими доходами в місяць, руб.: до 5000,015,912,29,47,35,9-1,4-10,05000,1-7000,012,610,99,48,17-1,1-5,67000,1-10000,01715,914,613,412,1-1,3-4,910000,1-14000,016,91716,616,215,4-0,8-1,514000,1-19000,013,614,615,215,615,5-0,11,919000,1-27000,011,613,314,715,916,60,75,027000,1-45000,08,911,113,315,1...
