етичного комплексу включають методику предпроверочного аналізу. Основоположним принципом планування виїзних податкових перевірок повинен стати обгрунтований відбір кандидатів на перевірку. Необхідно одночасно перевіряти залежні компанії і найбільш значущих контрагентів. При реалізації стратегії планування перевірок передбачається виділити три рівні:
. перевірки за завданнями міжрегіональних інспекцій з найбільшим платникам податків;
. перевірки найбільших платників податків регіонального рівня;
. перевірки організацій ПЕК, відібраних територіальними податковими органами за критеріями ризику.
Для формування інформаційних ресурсів про платника податків для предпроверочного аналізу можуть служити внутрішні і зовнішні джерела. До інформації з внутрішніх джерел відноситься інформація про платників податків, отримана податковими органами самостійно в процесі виконання ними контрольних функцій.
Інформації із зовнішніх джерел - це відомості про платників податків, отримані податковими органами відповідно до чинного законодавства або на підставі угод з обміну інформацією з контролюючими та правоохоронними органами, органами державної влади та місцевого самоврядування, а також інша інформація , отримана на підставі запитів податкових органів.
Основні джерела зовнішньої інформації, які слід використовувати при предпроверочного аналізі підприємств паливно-енергетичного комплексу випливають з напрямків взаємодії податкових та інших державних органів (Таблиця 5)
Таблиця 5. Напрями інформаційної взаємодії ФНС з іншими державними органами
Державні органиНаправленія взаімодействіяОргани федерального казначейства та місцеві фінансові органиРабота в рамках єдиної технології обробки документів про сплату податків та обмін інформацією в ході такої обработкиПравоохранительные органиОбмен інформацією з питань, що становлять взаємний інтерес і спільної контрольної работеГосударственние позабюджетні фондиОбмен інформацією про платників податків , які зобов'язані подавати звіти та декларації, як до податкового органу, так і в фондиОргани державної влади та управленіяСведенія реєстрації актів цивільного стану, про видачу і припинення дії ліцензій на здійснення різних видів деятельностіДругіе податкові органиОт вищестоящих податкових органів надходять законодавчі та нормативні акти листи та роз'яснення з окремих питань податкового законодавства. Від податкових органів усіх рівнів йде потік інформації про виявлені факти діяльності платників податків, контрольованих даними податковим органом і порушеннях ним податкового законодавства на інших територіях, про філії та представництва платників податків, матеріали зустрічних перевірок т. п.Другіе джерела інформацііПісьма, заяви і скарги громадян про незаконні факти господарської діяльності підприємств і підприємців, публікації в засобах масової інформації і т. п. предпроверочного аналіз при цьому являє собою комплекс заходів, що проводяться з метою вибору обгрунтованого напрямки виїзної податкової перевірки та визначення «точок контролю» для забезпечення її результативності.
Зміст і методика предпроверочного аналізу включають в себе два блоки: вивчення та аналіз виробничо-економічних показників організації та аналіз величини, структури і динаміки податкового навантаження о...
