податкові пільги.
Незважаючи на те, що за певних умов податкові пільги та програми бюджетних витрат можуть мати схожий ефект, ці інструменти мають деякі істотні відмінності:
інформація про податкові пільги і про прямі витрати по-різному відбивається у бюджетній документації, відрізняється також доступність такої інформації для суспільства;
надання субсидій та трансфертів через податкову систему адмініструється податковими органами;
витрати на адміністрування прямих витрат більш прозорі, ніж витрати на адміністрування податкових пільг, так як зазвичай позначаються на бюджетах відомств, які здійснюють ту чи іншу програму; навпаки, не існує спеціальних правил обліку витрат на адміністрування податкових пільг, такі витрати не відображаються в тому числі в бюджеті податкової служби;
річний звітний період накладає певні обмеження на форму надання податкових пільг (податковим законодавством, як правило, передбачений річний період для визначення податкових зобов'язань, відповідно пільга, наприклад, у формі податкового кредиту може бути реалізована в кінці року, і тільки в межах податкових зобов'язань даного року (при цьому залишок може переноситися на майбутні періоди); витратні програми не мають таких обмежень; так, соціальні виплати можуть надаватися щомісяця або щокварталу, крім того, розмір доходу для відповідності умовам тієї чи іншої програми може визначатися не за один рік, а за кілька років) [23].
Державне регулювання має більш прямий і швидкий ефект, ніж витратні програми і податкові пільги, тому що прямо і безпосередньо впливає на відповідний об'єкт, як правило, в приватному секторі. Регулюючі заходи (наприклад, встановлення екологічних стандартів) також можуть бути здійснені швидше, ніж надання податкових звільнень, тому що у звичайній практиці можуть реалізовуватися виконавчою владою без схвалення законодавчої і, таким чином, є найбільш оперативним способом реагування. Водночас регулюючі заходи - це інструмент адміністративного впливу, який якраз у цьому зв'язку може виявитися економічно неефективним. Крім того, регулюючі заходи, як правило, не роблять безпосереднього впливу на доходи і видатки бюджету. Таким чином, так само, як надання податкових пільг і звільнень, вони можуть не піддатися настільки ретельному розгляду в рамках бюджетного процесу, як державні витратні програми.
Що стосується застосування окремих пільг, має сенс подумати про застосування даного виду пільг в Республіці Білорусь. Одним з різновидів податкових пільг є утворення консолідованих груп платників податків, спрямоване на зменшення податкових зобов'язань по групі в цілому, в порівнянні з сумарними податковими зобов'язаннями, обчисленими по кожному учаснику окремо. Освіта консолідованої групи платників податків необхідно розглядати з різних сторін, а не тільки з позицій поточних інтересів бюджету. По-перше, право на консолідацію (додавання доходів і збитків, залік як внутрішньофірмовий оборот передачі доходів і товарів між материнським і дочірніми підприємствами) дійсно широко використовується в ринково розвинених країнах як податкової пільги інвестиційного характеру. По-друге, це ефективний ринковий метод концентрації капіталу і санації малорентабельних і збиткових підприємств за умови раціонального та цільового використання фінансових ресурсів, вивільнених в результаті ...
