чних зв'язках часто виникає проблема подвійного оподаткування, яка зачіпає в першу чергу інтереси тих фізичних і юридичних осіб, які отримали доходи не тільки на території своєї країни, але і за кордоном. У світовій практиці для пом'якшення подвійного оподаткування платнику податків часто надають три можливості, що дозволяють йому зменшити податковий тягар. Зокрема в США платнику податків можуть дозволити відрахування виплачених їм за кордоном податків з оподатковуваної суми і можуть їх зарахувати як податковий кардит. Поряд з цим за умовами міждержавних угод, дохід, що отримується фізичною або юридичною особою за межами США, може бути виключений з американського оподаткування (і навпаки, отриманий в США дохід іноземного платника податків з оподаткування його країни).
Для Республіки Казахстан в сучасних умовах реформування та модернізації економіки склалася необхідність залучення іноземних інвестицій та передових технологій. Але іноземні компаньйони побоюються подвійного оподаткування. Тому Республіка Казахстан має з низкою країн угоди про уникнення (усунення) подвійного оподаткування доходів і майна іноземних інвесторів.
За цими угодами іноземні інвестори звільняються або платять податки на доходи, отримані в Республіці Казахстан по зменшеним ставками.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу Казахської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземним. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Життя показало неспроможність зробленого упора суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи цим оподатковувану базу і зменшуючи податкову масу.
Економісти виводили всякого роду таблиці і графіки, що демонструють межі, за якими зростання податків перетворюється на чинник, що негативно впливають на економіку (знамениті крива Лаффера і крива Лоренца і їм подібні).
При цьому в якості обмежувача встановлення податків вводиться категорія «платіжні можливості» громадян з трьома рекомендаціями:
) щодо суб'єкта податку - податку повинен охоплювати всіх громадян;
) щодо об'єкта оподаткування - необхідно в якості оподаткування обирати такий об'єкт, який розкриває платіжні можливості громадян, в якості чого найкращим об'єктом є загальний дохід, тому що він найтіснішим чином пов'язаний з платіжними можливостями громадян;
) відносно ставки податку - податкова ставка повинна дозволити враховувати все, що впливає на майнове становище платника податків: особисте становище платника податків, характер об'єктів оподаткування, розмір об'єктів оподаткування - все це повинно прийматися до уваги при встановленні податкової ставки.
Що стосується юридичної сторони проблеми, то ніяких законодавчо встановлених меж, які б обмежували державні устремління по введенню податків, не існує і існувати не може, оскільки все це буде самообмеженнями самої держави, від яких воно в будь-який момент може відректися. І, грунтуючись на аналізі характеру фінансових відносин, виробленому в свій час нами, відповідає: «межі державного примусу щодо громадянина обмежені тільки інтересом самої держави, тобто не обмежені », а завершує все це він наступним висновком:« пріоритети у взаєминах особистості і держави з приводу фінансів цілком віддані інтересам держави. Самі фінансові відносини пройняті ідеями пареналізма і державного монополізму. Особистість є «другосортним» пасивним суб'єктом фінансових правовідносин, адресатом владної компетенції.
Відповідно до статті 154 Закону про податки у разі несплати податків у строки, встановлені податковим законодавством Республіки Казахстан, органи податкової служби мають право стягувати з рахунків платників податків кошти в межах заборгованості, що утворилася, якщо платник податку згоден з сплатою такий заборгованості.
При цьому згодою платника податків вважається: надання ним декларації з податків; неоскарження виявленої та нарахованої заборгованості по податках протягом 5 банківських днів до органу податкової служби, який виніс рішення про примусове стягнення заборгованості з податків.
Сума податку або іншого обов'язкового платежу, не внесена в установлений строк, у податковій практиці іменується недоїмкою.
У різних країнах застосовуються різні способи справляння недоїмок: в одних це провадиться в судовому порядку (шляхом пред'явлення податковими та іншими уповноваженими органами позову про стягнення недоїмки до суду); в інших стягнення провадиться в позасудовому порядку на основі розпоря...
