суднового флоту. Схема відходу від оподаткування за участю суднових офшорних компаній може виглядати наступним чином. Російська суднова компанія-пароплавство перетворює своє іноземне представництво в офшорну компанію, або офшорна фірма реєструється зацікавленими особами з числа керівництва російської компанії. Потім російська компанія здає свій флот в оренду своєї офшорної компанії, часто з заміною прапора. Судновласник отримує фіксовану занижену орендну плату, а різниця від доходів по експлуатації флоту і орендною платою повністю виводиться з-під оподаткування за рахунок пільгового (іноді нульового) оподаткування. Паралельно через іншу офшорну компанію Судновласницька компанія влаштовує своїх штатних працівників на свої ж суду.
Операції з нематеріальними активами. Власники інтелектуальної власності іноді воліють продати своєї офшорної компанії патент або авторське право за певний, як правило, занижене, винагороду. Потім ця компанія продає ліцензії на використання даного патенту, в тому числі й самої материнської компанії. Ця схема дозволяє як укрити від оподаткування доходи від продажу ліцензій, так і отримати стійкий канал переказу грошових коштів за кордон у вигляді оплати вартості патенту, а також здійснити заниження оподатковуваної бази.
Здійснення працевлаштування російських громадян через офшорну компанію. У деяких випадках офшорні компанії створюються для працевлаштування російських громадян за кордоном. Для цього офшорна компанія наймає на конкретний рейс за заявкою іноземної судновласницькою компанії екіпаж корабля з російських громадян. Грошові кошти, призначені для виплати екіпажу корабля, судновласник перераховує на рахунок офшорної компанії, що розраховується з моряками готівковою валютою, залишаючи собі частину коштів в якості комісійних.
Мінімізація податків у сфері будівництва. З метою мінімізації податкових виплат в будівельній діяльності підприємство будівельної індустрії реєструє компанію в одній з офшорних зон. Далі офшорна компанія укладає договір підряду з замовником з будівництва різних об'єктів, при цьому одночасно між материнською і офшорній компаніями укладається договір про спільну діяльність, за яким материнська компанія виступає субпідрядником.
Договір про спільну діяльність складається таким чином, щоб основна частка витрат лягла на материнську компанію, а основна маса прибутку була передана офшорній компанії.
Майнові податки та платежі. Російське підприємство, що має офшорну компанію, може передати їй право власності або передати в оренду з подальшим переходом права власності будь-яке рухоме майно, за винятком автотранспорту. Російське підприємство з даного майна більше не буде платити податок, а офшорна компанія за наявності між РФ і офшорній юрисдикцією угоди про уникнення подвійного оподаткування даним податком не обкладається.
Далі російська фірма може користуватися цим майном на підставі договору про спільну діяльність або офшорна компанія надасть їй його в оренду.
Офшорні холдинги. Великі компанії з міжнародними активами організують свою власність шляхом створення офшорного холдингу для мінімізації впливу різних податкових систем і політичних ризиків.
Основною функцією холдингу є володіння іноземними офшорними філіями в якості проміжної ланки між місцевими підприємствами і остаточним власником. Такий фінансовий офшорний центр може накопичувати прибуток місцевих підприємств, контролювати їх стан, реінвестувати накопичені кошти в нужденні підприємства. Типові схеми правопорушень у сфері зовнішньоекономічної діяльності представлені в додаток 2.
3.2 Використання фінансового механізму у протидії незаконному вивезенню капіталу з Росії
Чинне законодавство Російської Федерації не забороняє своїм громадянам та юридичним особам створення офшорних компаній як за кордоном, так і на території Російської Федерації. Вже на стадії реєстрації офшорних компаній резидентами Російської Федерації нерідко допускаються серйозні порушення чинного законодавства, що тягнуть настання адміністративної, фінансової та кримінальної відповідальності. Для виявлення зазначених порушень правоохоронним і контролюючим органам доцільно звертати увагу на наступні моменти.
. Такі валютні операції, як вкладення в статутний капітал компаній (у тому числі, офшорних) з метою отримання доходу та отримання прав на участь в управлінні підприємством, а також портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів, вважаються пов'язаними з рухом капіталу, причому дана діяльність вимагає наявності ліцензії Центробанку РФ. Дії резидентів Російської Федерації по здійсненню валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу з реєстрації зарубіжних компаній без наявності відповідної ліцензії Центробанку РФ,...
