засобів + Органічний чи коло осіб, що має доступ до використання об'єктів основних засобів +
Висновки за таблицею 14: після загального ознайомлення з системою засобів контролю за обліком нематеріальних активів ТОВ «Норд-Клас», можна сказати, що ефективність і надійність системи засобів контролю оцінена як середня і становить: 5 / 7? 100%=71,43%.
етап. Підтвердження оцінки істотних елементів внутрішньовиробничого контролю. Другий етап перевірки є процедурою підтвердження достовірності оцінки засобів, виявленої на попередніх етапах. Процедура проводиться на підставі вивчення, аналізу та оцінки відомостей про наступні сторони господарської діяльності суб'єкта (Див. Таблиця 15).
Таблиця 15.
Оцінка істотних елементів внутрішньовиробничого контролю
Істотні елементи внутрішньовиробничого контроляЗначеніеОтвет (+ / -) Забезпечено чи відділення функцій щодо здійснення реальної комерційної та фінансово-господарської діяльності від функції з ведення бухгалтерського учетаТакой підхід забезпечує об'єктивність і незалежність обліку і створює основу для дійсного внутрішньовиробничого контролю. + Чи є поділ функцій з ведення бухгалтерського учетаОбеспечівает більш високий контроль за правильністю та своєчасністю ведення бухгалтерського обліку операцій + Чи встановлено персональна відповідальність кожного працівника предпріятіяЧеткое розподіл відповідальності не лише дасть ефект, ні і дозволить визначати результативність роботи кожного співробітника і контролювати виконання покладених на нього обов'язків-Визначено чи коло посадових осіб, які мають право підпису документовдолжно бути обмежене число осіб, яким надано право підписувати документацію + Використання уніфікованих форм первинної облікової документацііПовишает якість і рівень ведення бухгалтерського обліку + Чи є кошти охраниВероятность розкрадань і втрати відповідних документів знижується при належній організації охорони , застосуванні засобів сигналізації, встановлення сейфів, обмеження доступу до цінностей і грошових коштах. + Чи здійснюються раптові проверкіХозяйственную діяльність періодично повинні контролювати бухгалтерська служба, ревізійна комісія, служба внутрішнього аудиту, незалежна аудиторська організація, особи, уповноважені правлінням або дирекцією-Кваліфікація персоналаНа підприємстві має бути організовано систематичне навчання персоналу правилам використання основних засобів, техніці складання та оформлення первинної облікової документації відповідно до положень та вимог чинного господарського законодавства.-
Висновки за таблицею 15: суттєві елементи внутрішньовиробничого контролю ТОВ «Норд-Клас» оцінені як середні і складають: 5/8? 100%=62,5%.
У цілому по підприємству потрібно відзначити, що система засобів контролю середня і становить (71,43 +62,5) / 2=66,97%.
Виходячи з цих даних і висновків аудитор повинен планувати аудиторські процедури, але не повинен довіряти даній оцінці абсолютно.
. План і програма аудиту.
Загальний план аудиторської перевірки обліку основних засобів наступний:
? вивчити склад і структуру об'єктів основних засобів за даними первинних документів та облікових регістрів;
? підтвердити право власності на об'єкти основних засобів;
