зпечення і зобов'язання видані».
Роботи при проведенні аудиту кредитів, позик складаються з трьох етапів: ознайомлювальний, основний і заключний.
На ознайомчому етапі аудитор проводить експертизу кредитних договорів на відповідність змісту поданих документів вимогам цивільного законодавства, в тому числі цілі об'єкта кредитування, термінами видачі і повернення кредиту, формам забезпечення зобов'язань, процентних ставках і порядку їх сплати, прав і відповідальності сторін, інших умов.
Перевірка стану синтетичного та аналітичного обліку за кредитами, позиками полягає в тому, щоб з'ясувати, чи вівся облік заборгованості отриманих позик і кредитів, включаючи видані позикові зобов'язання;
за видами позик і кредитів;
за кредитними організаціям та іншим кредиторам, що надали їх, окремим позиками і кредитами (видами позикових зобов'язань).
На основному етапі аудитор підтверджує інформацію про кредити, позики, цільові кошти в їх фінансової звітності, вивчає весь комплект представленої бухгалтерської звітності. В результаті встановлює:
відповідність даних про залишки на рахунках кредитів, позик на початок і кінець звітного періоду, зазначених в оборотно-сальдової відомості або головній книзі, даним, зазначеним по стор 1410, 1510 «Позикові кошти» форми № 1 ;
ідентичність даних про нараховані відсотки протягом звітного періоду і даних, показаних по стор 2330 «Відсотки до сплати» звіту про фінансові результати форми N2;
Крім того, аудитор з'ясовує, з чого складаються витрати, пов'язані з отриманням та використанням позик і кредитів, а саме встановлює, що до їх складу входять, зокрема:
відсотки, що приєднуються до оплати позикодавцям і кредиторам за отриманими від них позиками і кредитами;
додаткові витрати, здійснені у зв'язку з отриманням позик і кредитів, випуском і розміщенням позикових зобов'язань;
вартість наданих позичальникові юридичних та консультаційних послуг;
сума податків і зборів (у випадках, передбачених чинним законодавством);
Для підтвердження своєчасності видачі кредиту аудитор порівнює дати і суми, зазначені в кредитному договорі і у виписках банку з розрахункового або позичкового рахунку. Далі оцінює правильність відображення операцій з отримання кредитів на рахунках бухгалтерського обліку 66 і 67.
Для перевірки погашення кредитів і позик, аудитор зіставляє дані кредитних договорів та договорів позики з виписками з розрахункового рахунку, звітами касира.
На заключному етапі аудитор здійснює перевірку своєчасності проведення інвентаризації кредитів, позик та виявлення її результатів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку, а саме:
чи проводилася інвентаризація кредитів, позик у випадках, встановлених законодавством;
чи були дотримані терміни проведення інвентаризації, встановлені організацією самостійно;
чи відповідає документарное оформлення інвентаризації вимогам Методичних вказівок. (38)
Після закінчення робіт аудитор формує думку за результатами перевірки даної ділянки обліку, становить пакет робочих до...
