в, отриманих лише від нафтовидобутку (можливі інші доходи виключаються), мінус відшкодовуються витрати плюс сума прибуткового податку, за яку підрядник несе відповідальність.
Додавання прибуткового податку до оподатковуваного доходу підрядника пояснюється тим, що податок підрядника виплачується державною стороною від імені підрядника.
Це необхідно для позиції внутрішнього податку іноземного підрядника (наприклад, може мати місце домовленість про закордонний податковому кредиті). Обумовлюється також, що податок, який повинен бути виплачений державною стороною від імені підрядника, виплачується з частки «прибуткової» нафти державної сторони.
У випадках, коли ставка різних застосовуваних прибуткових податків понад 50%, сума стає нереалістично високою і до оподатковуваного доходу підрядника, так і до сум виплачуваного з нього податку і може навіть перевершувати грошове вираження частки «прибуткової» нафти, що належить державній стороні.
Для того щоб уникнути подібних колізій, наприклад, в Сирії, де комбінована ставка застосовуваних прибуткових податків становить близько 85%, встановлюється ліміт на суму виплачуваного податку за рахунок скасування додаткових податків на доходи підрядника.
У Лівії контракти повністю звільняють підрядника від усіх прибуткових податків (а також плати за користування надрами).
Однак нерідко в результаті такого звільнення іноземний підрядник підпадає під дію податкових законів своєї власної країни.
Для нафтогазовидобування, що відноситься до фондомістким виробництвам, це створює високий рівень податкового навантаження.
В результаті підсумкова сума податкових вилучень у надрокористувачів складає в Канаді 31,3%, в США 35,7% - 60%, в Росії 45,2%, Великобританії та Данії більше 70%, в Норвегії- більше 50% і навіть в Росії - 45%. Республіці Казахстан від 3 до теоретично 60%, слід звернути увагу на такий широкий розкид рівня навантаження в Республіці Казахстан.
У зарубіжних податкових системах при визначенні бази оподаткування, як правило, виключаються капітальні витрати, сума нарахованих податків і використовується система пільг.
Тим самим, звільнення від виплати прибуткового податку в країні, де підрядник веде нафтовидобуток, призводить або в розвинених країнах, з усталеною податковою системою, до необхідності оплачувати прибутковий податок у країні резидентства стосовно доходу, звільненого від сплати податку, і йде на користь іншого державу.
Або, в більшості випадків не несе взагалі позитивних результатів для економіки держав т. к. левова частка доходів починає акумулюватися на рахунках, на територіях з безподатковими режимами (офшорах) і присвоюється обмеженим колом фізичних осіб.
Розглянемо досвід побудови системи оподаткування в СНД, як найбільш близьке розташування Республіки Казахстан і почали реформування системи в той же період з Казахстаном.
У Росії роялті міститься у федеральному податковому законодавстві і називається ПВКК - податок на видобуток корисних копалин. У ставці обчислення ПВКК присутній коефіцієнт Кц, який є регулятором головною рентної складової - зміна світової ціни на нафту.
Про низької привабливості податкової системи РФ свідча...
