самостійно не пізніше 20 числа наступного місяця за минулим податковим періодом. Податкові декларації подаються в ті ж терміни.
У нашій роботі ПДВ отриманий ми розраховуємо як добуток ставки податку (18%) на обсяг реалізованої продукції (в рублях). Показник реалізації продукції щомісяця збільшується на 4% (у січні - 875 т. р.)
ПДВ сплачений можна представити у вигляді суми ПДВ, сплачений за придбання матеріалів та комплектуючих виробів, за оплату електроенергії, по іншим витратам, пов'язані з виробництвом продукції, за придбання нового обладнання у вересні місяці.
Вартість матеріалів і комплектуючих виробів визначається величиною 30% від обсягу реалізованої продукції і щомісяця збільшується на 6%. Вартість електроенергії визначається величиною 25% від обсягу реалізованої продукції і щомісячно збільшується на 5%. Вартість інших витрат, пов'язаних з виробництвом продукції, дорівнює 60000 р.. і щомісяця збільшується на 5%.
ПДВ у бюджет ми обчислюємо як різницю ( ПДВ отриманий - ПДВ сплачений ).
6. Податок на майно
Податок на майно є податком, що відносяться на фінансові результати діяльності організації.
Платниками податків зізнаються:
- російські організації;
- іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ.
Об'єктом оподаткування (ст. 374) для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів в Відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку; для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ, об'єктом оподаткування визнаються знаходяться на території РФ нерухоме майно, належить цим організаціям на праві власності.
Чи не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси), майно, що на праві господарського відання або оперативного управління федеральними органами виконавчої влади.
Податкова база (Ст. 375) визначається як середньорічна вартість майна, що визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації. Середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий (звітний) період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю.
Податкова база визначається платниками податків самостійно, щоквартально наростаючим підсумком з початку року.
Податковим періодом (Ст. 379) визнається календарний рік, а звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Звільняються від оподаткування (ст. 381):
1. організації і установи кримінально-виконавчої системи - щодо майна, використовуваного для здійснення покладених на них функцій;
2. релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності;
3. загальноросійські громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо майна, використовуваного ними для здійснення їх статутної діяльності;
4. організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, - щодо майна, що використовується ними для виробництва ветеринарних імунобіологічних препаратів, призначених для боротьби з епідеміями та епізоотіями; та ін
Податкові ставки (ст. 380) встановлюють суб'єкти РФ з урахуванням ставки, встановленої у Федеральному законі, яка не може перевищувати 2,2%.
Податок обчислюється платником самостійно і сплачується до бюджету у вигляді авансових платежів. Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі Вј твори відповідної податкової ставки і середньорічної вартості майна, яка визначається за звітний період.
У нашій роботі первісна вартість (ПС) основних виробничих фондів на початок року дорівнює 3290000 р.., залишкова вартість (ОС) майна: ОС = ПС - І (А), де А - знос (амортизація) основних фондів на початок року. Середньорічна норма амортизації (Н а ) дорівнює 12%, тому Н а щ...
