чних осіб, земельний податок)
З досвіду розвинених країн відомо, що витрати з адміністрування податку на нерухомість, оцінювану за її ринковою вартістю, становлять близько 5% від загальної суми збору податку (при ефективній ставці податку в 3-5%). При цьому на початковому етапі ці витрати можуть значно перевищувати 5%.
Так само ставку податку необхідно співвідносити з платоспроможністю населення. Для розрахунку ефективної ставки податку необхідно враховувати, що
виходячи зі світової практики величина податку на нерухомість не перевищує 3,5-4,5% від загальної суми доходів громадян;
податок не повинен перевищувати плати за наймання аналогічного житла;
ставка податку на нерухомість не повинна бути менше, ніж платежі від майнових податків, що діють в даний час.
За даними Федеральної служби державної статистики Росії середньодушовий грошовий дохід населення по Російській Федерації (на місяць) за +2013 рік склав 25646,6 руб. Величина прожиткового мінімуму в середньому на душу населення склала 7306 руб., Що становить 28,49% середньодушового грошового доходу. З чого випливає, що при існуючому рівні доходів громадян умову про неперевищення податку від величини доходу на 3,5-4,5% здійсненно.
У таблиці 6 наведено розрахунки граничної суми податку, яку в змозі сплачувати фізичні особи на рік: від 13849,16 руб. до 10771,57 руб.
Таблиця 6 - Розрахунок максимальної суми податку на нерухомість для фізичних осіб
Середньорічний дохід на душу населення, руб.Доля податку в річному доході,% Гранична сума податку на нерухомість на рік, руб.307 759,23,510 771,57307 759,24,513 849,16
Дотримання другої умови теж дотримано, тому плата за наймання квартири 80,8 м 2 в РФ в місяць буде вище, ніж податок 13849,16/12=1154,10 руб.
Розрахуємо платоспроможність населення. Загальна чисельність населення на 1 січня 2013 склала 143 347 059 осіб, з них працездатне населення 86137502 людини, що становить 60,1% від загальної чисельності.
Беремо до уваги тільки працездатне населення, тому тільки дана категорія громадян здатна самостійно нести податковий тягар отримуємо, що максимальна сума податку на нерухомість, що сплачується фізичними особами, складе близько 1192932 млн руб. (без урахування стандартних податкових вирахувань) (Таблиця 7).
Таблиця 7 - Розрахунок податкових надходжень з податку на нерухомість
Частка податку на нерухомість у річному доході,% Гранична сума податку на нерухомість на рік, руб.Потенціальние річні податкові надходження з податку на нерухомість, млн. руб.3,510 771,57927 836,14,513 849,161 192 932 , 0
Отже, спробуємо розрахувати податок на майно за трикімнатній квартирі (87,4 кв. м), що знаходиться на заході Москви, виходячи з її інвентаризаційної і кадастрової вартості і порівняємо результати:
виходячи з інвентаризаційної вартості 1230826 руб. і ставки 0,75% податок становить 9 231 руб.;
виходячи з кадастрової вартості 14656434 руб. і ставки 0,15% (саме така ставка запропонована для квартир вартістю понад 10 млн. руб.)
податок становить 16 954 руб. ((14656434 - 14656434: 87,4 х 20) х 0,15%).
Таким чином, податок при використанні кадастрової вартості зростає на 7723 руб. або на 83,6%.
Для деяких же категорій будинків (з невисокою інвентаризаційної вартістю квартир) податок збільшиться більш істотно. Проілюструємо це розрахунком податку на прикладі трикімнатної квартири (58,4 кв. М), розташованої в хрущовці на заході Москви: - виходячи з інвентаризаційної вартості 315269 руб. і - ставки 0,3% податок становить 946 руб.;
виходячи з кадастрової вартості 11431985 руб. і ставки 0,15% податок становить 11 275 руб. ((11431985 - 11431985: 58,4 х 20) х 0,15%).
На підставі проведеного нами аналізу та впровадження законодавчого акту отримаємо наступні дані до впровадження і після впровадження.
Таблиця 8- Ефект бюджетної ефективності
Найменування суб'єкта/регіонаДоходи бюджету до впровадження (2014р) Доходи бюджету після впровадження (2015) Білгородська область12345,713950,641Воронежская область13456,815206,184Калужская область4678,95287,157Хабаровскій край10117,911736,764Краснодарскій край28654,331519 , 73Іркутская область21786,123964,71Ростовская область26385,529024,05Самарская область22567,924824,69
При збереженні податкової бази, застосуванні стандартного податкового відрахування зростання бюджетної ефективності стався чере...
