порушень істотний або несуттєвий характер, що визначається за допомогою встановленого аудитором рівня суттєвості. Порушення та виявлені через них суми збитку рекомендується оформити у вигляді наступного протоколу порушень (таблиця 2.11). Сума збитку визначається по кожному порушенню в залежності від викликаних ним наслідків і заноситься в таблицю 2.11. br/>
Таблиця 2.11 - Протокол порушень, встановлених в ході аудиторської перевірки грошових коштів ТОВ В«МітраВ»
№ ДокументФ.І.О. вчинила операцію ліцаСодержаніе господарської операцііСуть нарушеніяНаіменованіеДата № 12345671Платежная відомість, видатковий касовий ордер12.03.201165КассірВидача коштів на відрядні расходиОтсутствует підпис особи, яка отримала грошові кошти за платіжною відомістю, а за платіжною відомістю числиться видана сума грошових средств2Випіска банку 17.05.2011 168КассірВ банку була отримана грошова сума у розмірі Гроші, отримані в банку, повинні бути оприбутковані по касі підприємства в той же день, тобто 17.10.2011Пріходний касовий ордер, видатковий касовий ордер Виписка банку, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, платіжна ведомость18.05.2011 19.05.2011174 17915 000 руб. на господарські потреби. Зазначена сума оприбуткована по касі і видана під звіт. Отримано грошова сума у ​​розмірі 120 000 руб. на видачу заробітної плати. Протягом трьох днів заробітна плата була виплачена. 3Пріходний касовий ордер Платіжна відомість, видатковий касовий ордер3.02.2011-5.02.2011 6.02.201149-54 58 КассірПо касі підприємства була оприбуткована виручка від продажу товарів у розмірі 140 000 руб. Зазначені гроші були виплачені працівникам підприємства у вигляді заробітної плати.Предпріятіе не має право накопичувати кошти в касі підприємства для виплати заробітної плати. p align="justify"> Сума збитку визначається по кожному порушенню в залежності від викликаних ним наслідків.
План, програма аудиту, запитальники, протокол виявлених порушень є робочими документами аудитора. Поряд з іншими робочими документами вони є власністю аудитора і їх зміст являє аудиторську таємницю. p align="justify"> Оцінюючи внутрішній контроль операцій з грошовими коштами в ТОВ В«МітраВ» з'ясувалося наступне.
В організації забезпечена схоронність готівкових грошових коштів; приміщення каси обладнано належним чином; з касиром укладено договір матеріальної відповідальності; дотримується порядок інвентаризації готівкових грошових коштів; інвентаризаційна комісія призначається наказом керівника організації; касові документи на видані і надійшли готівкові грошові кошти, зокрема, при внесенні готівки в банк і при отриманні грошей в банку, оформляються своєчасно.
У фінансовій звітності відображені всі грошові кошти, що належать організації. Щоб отримати докази того, що в організації немає рахунків у банках, які не відображені у звітності, був проведений опитування персоналу ...
