ведеться на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Це активний рахунок, по дебету якого показується початковий і кінцевий залишок, надходження грошових коштів за звітний період, а по кредиту - списання, перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку. Для відображення кредитових оборотів за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» призначений журнал-ордер № 2. Дебетові обороти по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» відображаються у відомості № 2.
Сальдо на кінець місяця за рахунком 51 показує залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства.
У процесі господарської діяльності у підприємства виникає потреба видачі готівки під звіт працівникам даного підприємства.
Працівникам організації можуть бути видані з каси готівку на операційні, господарські та відрядження. Аванс видається за витратно-касового ордеру. Про фактичні витрати підзвітна особа складає авансовий звіт з додатком до нього виправдувальних документів: касового чека з додатком товарного чека. На придбані підзвітною особою матеріальні цінності до авансового звіту пристосовуватися накладна на Оприбуткування коштів.
Для обліку підзвітних сум відкривається рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами», за дебетом якого записуються суми, видані під звіт на адміністративно-господарські, операційні витрати, а також на службові відрядження, а за кредитом відображається списання витрачених підзвітних сум.
Синтетичний облік за рахунком 71 ведеться в журналі-ордері № 7. Це комбінований регістр, який поєднає аналітичний і синтетичний облік з лінійної формою запису. Записи в журнал виробляються на підставі видаткових та прибуткових касових ордерів, авансових звітів та інших документів. Видані гроші під звіт оформляються РКО, а не витрачені - ПКО.
Аналітичний облік підзвітних сум ведеться по кожній особі і по кожній видачі в окремому журналі або відомості.
Записи з обліку підзвітних сум наступні:
Таблиця 2.15
№ п / пСодержаніе операцииДебетКредит1Выдача суми в підзвіт на відрядження та господарські расходи71502Спісаніе витрат на відрядження згідно з авансовим звітом за встановленими нормам20, 25, 26,44713 Надходження матеріальних цінностей, оплачених за рахунок підзвітних сумм07, 10, 41714Возврат (утримання) використаних підзвітних сумм50, 70715Пріобретеніе грошових документов50/3716Спісаніе витрат на капвкладення, виконані господарським способам08717Спісаніе витрат з відвантаження продукціі44, 45718Спісаніе своєчасно непогашених сум збитку організаціі9471 Організації крім перерахованих вище розрахунків можуть мати разові розрахункові операції, як правило, не пов'язані з майновими зобов'язаннями. Розрахунки за разовими операціями можуть бути дебіторська і кредиторська. До них можуть ставитися як розрахунки зі своїми працівниками, так і з зовнішніми. До них відносяться розрахунки з депонентами, за товари, продані в кредит, за виконавчими документами, з навчальними закладами, за претензіями, за належними дивідендах та інших прибутків, транспортними організаціями за послуги, оплачувані чеками, по майновому і особистому страхуванню, іншими організаціями за разові послуги та роботи.
Для обліку таких операцій призначений активно-пасивний рахунок 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами».
