овинна призвести до збільшення податку на прибуток, біля ¬ жащего сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах.
ВОНО визначається наступним чином:
або з суми даного виду витрат, визнаних у податковому обліку, віднімають суму даного виду витрат, визнаних у бухгалтерському обліку, а отриману різницю множать на ставку податку на прибуток;
або з суми даного виду доходів, визнаних у бухгалтерському обліку, віднімають суму даного виду доходів, визнаних у податковому обліку, а отриману різницю множать на ставку податку на прибуток.
Для обліку ВОНО введений окремий рахунок 77 «Відкладені налого ¬ ші зобов'язання». Рахунок пасивний: за кредитом відображається поява у звітному періоді ВОНО, що зменшує величину умовного витрати (доходу), а за дебетом - списання, тобто зменшення або повне погашення ВОНО. Записи проводяться в кореспонденції з рахунком 68, субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток».
ВОНО при вибутті об'єкта активу або виду зобов'язання, на якій воно було нараховано, списується на рахунок 99 {Д-т сч.77, К-т рах. 99). Списання відбувається в сумі, на яку не буде уве ¬ ЛИЧЕНА оподатковуваний прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів.
При складанні бухгалтерської звітності організація має право відображати у бухгалтерському балансі сальдований (згорнуту) суму відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання, якщо одночасно виконуються дві умови:
) наявність в організації відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань;
) відкладені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання враховуються при розрахунку податку на прибуток.
Вартість відкладених податкових зобов'язань в організації склала 0 рублів.
Стаття «Резерви під умовні зобов'язання» (рядок 1430) розкривається інформація про резерви відповідно до вимог ПБО 8/2010 «Забезпечення, непередбачені зобов'язання та непередбачені активи». По даній групі (статтям групи) зазначаються суми невитрачених резервів під умовні зобов'язання. При цьому мова йде не про резерви під знецінення матеріально-виробничих запасів, фінансових вкладень або резервів по сумнівних боргах і т.п., тобто резервах, що забезпечують об'єктивну оцінку вартості активів (насамперед, у разі їх знецінення) і є регулюючими до відповідних видами активів. У даному випадку мова йде про зобов'язання організації провести в майбутньому, тобто при настанні певних подій, відповідні витрати, які випливають з вимог законодавства або умов договорів. При цьому наступ подібних подій має високий ступінь ймовірності (наприклад, виявлення виробничих дефектів, прийняття рішень суду або податкових органів про стягнення штрафів, пені, неустойок). У даному випадку йде про величину резерву, а не про конкретну суму витрати коштів цього резерву. Як приклад подібних видів резервів можна вказати резерви під гарантійне обслуговування і гарантійний ремонт, під висновок об'єктів з експлуатації, під забезпечення (покриття) пред'явлених до організації позовів (претензій), віроятность стягнення яких є високою, і т.п.
Вартість оціночних зобов'язань в ВТФ «Василівська» склала 0 рублів.
По рядку «Інші зобов'язання» (рядок 1450) відображаються сум...
