к коштів, залучених від населення;
· розробка керівництвом банку порядку дії таких вкладів, що передбачає, що сума та умови отримання доходу за вкладами визначаються з урахуванням посади та стажу співробітника банку, а виплата доходу здійснюється залежно від результатів праці за певний період часу, від знаходження співробітника у черговій відпустці, в навчальному або відпустці по тимчасовій непрацездатності та від інших обставин, а також те, що при звільненні працівника внесок закривається.
Крім цього, мають місце факти:
· продажу співробітникам власних векселів банку з дисконтом до 99 відсотків, терміном обігу від 1 до 10 днів та наступним їх погашенням за номінальною вартістю;
· встановлення завищених процентних ставок за депозитними вкладами для працівників банку, за вкладами у валюті, за пластиковими картками, на які зараховується заробітна плата в рублях або у валюті;
· виплати додаткової заробітної плати через родичів або знайомих шляхом укладання фіктивних договорів цивільно-правового характеру.
У всіх цих випадках дані види доходів фізичних осіб ставилися банками на собівартість, що призводило до істотного зниження оподатковуваної бази з податку на прибуток, або не оподатковувалися.
Для доказу неправомірності і притворности вчинення зазначених операцій слід мати на увазі таке.
перше, операції банків з відкриття вкладів для співробітників не пов'язані із залученням вільних грошових коштів фізичних осіб, так як здійснюються за рахунок внутрішньобанківських бухгалтерських проводок з оформлення реально не видаваних кредитів або власних незабезпечених векселів.
друге, оформлення і відкриття вкладів для співробітників передбачає наявність особливих умов, що стосуються часу дії вкладів, сум відсоткових ставок, порядку нарахування та можливості отримання доходів по них.
третє, інформація про умови відкриття, сумах і порядку виплати доходів за такими вкладами не буде опубліковано і не доводиться до сторонніх вкладників - фізичних осіб.
Виходячи з викладеного, можна сформулювати наступні висновки:
· при здійсненні операцій з відкриття вкладів для співробітників порушуються умови публічності, встановлені Цивільним Кодексом Киргизької Республіки, згідно з яким договір банківського вкладу, де вкладником є ??громадянин, визнається публічним договором;
· при укладанні договорів банківського вкладу зі своїми співробітниками під відсотки інші, ніж зі сторонніми вкладниками, порушується норма ГК КР, згідно з яким: «ціна товару, робіт і послуг, а також інші умови публічного договору встановлюються однаковими для всіх споживачів, за винятком випадків, коли законом і іншими правовими актами допускається надання пільг для окремих категорій споживачів ».
У зв'язку з тим, що застосування схеми «кредит-вклад» суперечить нормам Цивільного Кодексу Киргизької Республіки, у банку немає законних підстав для нарахування на вклади співробітників відсотків та віднесення їх до витрат, що зменшують оподатковуваний базу для сплати податку на прибуток.
Так як виплати працівникам, вироблені за схемою «кредит-вклад» - прихована форма оплати праці або форма позасистемного преміюван...
