особи порядок розрахунків готівкою, встановлений Національним Банком КР для юридичних осіб;
внести зміни і доповнення в банківське законодавство, правила та інструкції, що регламентують роботу кредитно-банківських установ, з метою посилення контролю за вчиненням готівково-грошових операцій.
На малюнку 1 представлена ??схема нелегальної оптимізації податку на прибуток.
Малюнок 1. Схема несплати податку на прибуток шляхом заниження бази оподаткування
Сутність даної схеми полягає в наступному:
Банк отримує у власність майно (1.). При цьому на баланс отримане майно не ставить, нарахування податку на майно не виробляє.
Банк може отримувати дохід від використання отриманого майна (2.), але не врахованого. Отже, банк не нараховує і не перераховує до бюджету податку на прибуток від використання цього майна.
Виявлення вищевказаних порушень можливо при попередньо проведених оперативно - розшукових заходів та отримання підтвердження від органів, які здійснюють облік і реєстрацію нерухомого майна і транспортних засобів, про зміну їх власників, про зняття з обліку зазначеного майна.
Схема переведення в готівку грошових коштів через отримання завідомо неповернутого банківського кредиту:
У ряді схем переведення в готівку грошових коштів можна виділити найбільш типову. На виконання даної схеми замовник і виконавець домовляються між собою про вчинення податкового правопорушення. Такий же договір відбувається між виконавцем і Банком виконавця. На наступних стадіях відбувається фактична реалізація даної схеми. Замовник виписує платіжне доручення і передає його в свій Банк. Банк замовника списує грошові кошти з розрахункового рахунку замовника.
Перерахування коштів між банками. Грошові кошти зараховуються на розрахунковий рахунок виконавця. Виконавець і Банк виконавця укладають кредитний договір. Кредит видається готівкою. З даної суми виконавець забирає свою винагороду, передає винагороду банківським працівникам, а залишилася обумовлена ??сума передається представнику замовника.
Найбільш простий варіант даної схеми представлений на малюнку 2.
Малюнок 2. Схема переведення в готівку грошових коштів через отримання завідомо безповоротної позики
У банку відкривається розрахунковий рахунок, позичковий рахунок для підприємства. На даний розрахунковий рахунок підприємства зараховується видана позичка, кредит. Підприємство зникає і не повертає кошти за кредитним договором.
Малюнок 3. Схема «кредит-вклад»
Схема «кредит-вклад (малюнок 3) передбачає вчинення кредитно-банківською установою наступних операцій:
· оформлення на співробітників банку позичок (у ряді випадків безпроцентних), з одночасним зарахуванням цих коштів, використовуючи внутрішньобанківський облік, на що відкриваються для співробітників рахунки за вкладами;
· нарахування відсотків (доходів) за вкладами співробітників, в десятки і сотні разів перевищують діючі ставки за вкладами, відкритим за рахуно...
