касових операцій вирішуються такі завдання:
вивчення фактичного порядку документального оформлення операцій по приходу і витраті коштів, ведення касової книги, обліку касових операцій;
перевірка дотримання касової дисципліни (своєчасності та повноти оприбуткування готівки в касі та повернення в банк понадлімітних залишків грошових коштів, встановлених правил розрахунків готівкою з юридичними особами, порядку видачі та повернення до каси підзвітних сум, цільового використання отриманих з банку за чеками грошових коштів (у тому числі валютних), застосування контрольно-касових машин);
ознайомлення з умовами зберігання готівки, цінних паперів та інших грошових документів у касі.
У процесі перевірки касових операцій аудитори з'ясовують правильність їх документального оформлення: повноту заповнення реквізитів прибуткових і видаткових документів; обов'язкову їх реєстрація; наявність підписів відповідальних осіб і одержувачів грошових коштів; відсутність виправлень, підчисток тощо Для цього вивчаються звіти касира з прикладеними первинними документами, касова книга і журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Якщо на підприємстві облік касових операцій комп'ютеризований і замість касової книги ведеться касовий щоденник, аудитори повинні переконатися самостійно або із залученням експерта в захищеності програми від несанкціонованого доступу касира та інших осіб з метою зміни нумерації документів.
Далі аудитори встановлюють законність здійснення касових операцій, відповідність їх вимогам нормативних документів. Залежно від обсягу касових операцій і ступеня довіри аудиторів до системи внутрішнього контролю на підприємстві може бути здійснена суцільна або вибіркова перевірка касових документів. У вибірку, як правило, включаються всі документи за один або два квартали, або за один місяць в кожному кварталі звітного періоду. Якщо частка помилок і неправильно оформлених документів перевищить частку, обгрунтовану у внутрішніх стандартах аудиторської організації (наприклад, 5%) доцільно перевірити і інші касові документи.
При перевірці касових операцій особлива увага приділяється з'ясуванню повноти, своєчасності та правильності оприбуткування готівки в результаті надходжень з банку, повернення підзвітних сум, виручки, внесків орендної плати та інших операційних і позареалізаційних доходів. Надходження з банку перевіряються шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, виписках банку і прибуткових касових ордерах. Надходження виручки вивчається шляхом звірки сум у прибуткових касових ордерах, накладних і рахунках-фактурах, стрічках касового апарата та ін Повернення невикористаних авансів аналізується за прибутковими касовими ордерами. Операційні і позареалізаційні доходи повинні підтверджуватися відповідними договорами, актами, довідками.
Перевіряючи витрачання готівкових грошових коштів з каси, аудитори повинні звернути увагу на юридичну обгрунтованість видачі грошей, тобто на наявність наказів і розпоряджень на преміювання співробітників, на надання матеріальної допомоги, на відрядження, на видачу коштів на Представницькі витрати, довіреностей від сторонніх підприємств і організацій, виконавчих листів та ін Встановлюється також цільове використання коштів, отриманих з банку за чеком (на зарплату, на виплату різних допомог, на від...
