рядження, господарські, представницькі витрати тощо), дотримання ліміту каси.
Одночасно слід перевірити обгрунтованість виділення ПДВ у прибуткових та видаткових касових документах, відображення його в обліку. З'ясовується також дотримання встановленого ліміту розрахунку готівкою між юридичними особами. Встановлюються факти оплати співробітникам вироблених господарських витрат без оформлення авансових звітів, повторної оплати за раніше оформленими документами, виплат «підставним» особам, привласнення грошових сум за підробленими документами та ін
Правильність зазначених в облікових регістрах за рахунком 50 «Каса» кореспонденції рахунків встановлюється шляхом їх зіставлення зі схемами, передбаченими Планом рахунків для таких операцій. Виконується також арифметичний контроль правильності підрахунку оборотів і залишків за рахунком, для чого звіряються дані касової книги, звіту касира і облікового регістра за відповідний місяць періоду, що перевіряється по датам. Виявлені розбіжності між порівнюваними показниками означають наявність помилок, які можуть бути як ненавмисними, викликаними неуважністю бухгалтера при підрахунку, так і навмисними. Останні вимагають отримання письмових пояснень й оперативного інформування керівника підприємства. У будь-якому випадку виявлені аудиторами помилки і недостовірні дані обов'язково реєструються в їх робочих документах, і визначається їх кількісний вплив на показники бухгалтерської звітності.
У висновку перевіряється організація аналітичного обліку всіх зберігаються на підприємстві грошових документів (путівок, проїзних квитків, викуплених власних акцій тощо) і порядок обліку їх руху. Для цього проводиться звірка первинних документів, що оформляють операції з руху грошових документів, з даними облікового регістру по рахунку 50-3 «Грошові документи».
Досвід аудиторських перевірок свідчить, що, найбільш поширеними помилками, які виявляються під час перевірки касових операцій, є наступні:
відсутність первинних касових документів або оформлення їх з порушенням встановлених вимог;
виплати підзвітним особам на підставі виправдувальних документів, що підтверджують витрати, без оформлення авансових звітів;
недотримання встановленого ліміту розрахунків готівкою між юридичними особами;
некоректне відображення касових операцій в облікових регістрах;
арифметичні помилки при підрахунку оборотів і залишків в облікових регістрах при ручному веденні обліку.
2.10 Аудит розрахункових операцій
грошовий касовий документальний безготівковий
При перевірці розрахункових операцій аудитори вирішують такі завдання:
встановлення кількості і складу відкритих підприємством у банках рублевих рахунків;
з'ясування законності і доцільності операцій по руху коштів на цих рахунках;
визначення правильності відображення банківських операцій в обліку;
дається оцінка стану платіжно-розрахункової дисципліни на підприємстві.
Перевірка проводиться за всіма виявленими банківськими рахунками підприємства і передбачає звірку залишків грошових коштів на всіх рахунках за виписками банку і за о...
