вання фондів банку та напрями використання прибутку регламентуються нормативно-правовими документами Банку Росії та установчими документами самих банків.
Використання прибутку відображається у бухгалтерському обліку банку наступним чином:
Дебет рахунку 70801 «Прибуток минулого року»
Кредит рахунків:
«Розрахунки з акціонерами (учасниками) по дивідендах»;
«Резервний фонд» - прибуток, використовувана на поповнення резервів;
«Непокритий збиток» - погашення збитків минулих років;
«Розрахунки з іншими кредиторами» - прибуток, що спрямовується на винагороди;
«Нерозподілений прибуток» - на цей рахунок направляється вся залишилася після розподілу на вище перераховані напрями прибуток.
При наявності в річному звіті збитку звітного року та прийнятті річним зборами акціонерів рішення про його покритті в обліку банку відображається наступне:
Дебет рахунків:
«Емісійний дохід»
«Резервний фонд»
«Нерозподілений прибуток»
Кредит рахунку 70802 «Збиток минулого року».
Залишилося частина направляється в дебет рахунку 10901 «Непокритий збиток».
Так виробляється процедура закриття рахунків банку минулих років, яка носить назву реформації балансу. Реформація проводиться протягом двох днів після оформлення протоколом підсумків річних зборів акціонерів.
На наш погляд, банкам слід приділяти більше уваги існуючим способам підвищення своєї прибутковості, серед яких:
- надання клієнтам повного спектру фінансових послуг (відповідає універсалізації банків і формуванню на їх основі своєрідних фінансових супермаркетів);
диверсифікація банківських послуг, виконувана на основі регулярного моніторингу клієнтських переваг і сегментації ринку;
модернізація послуг на базі впровадження сучасних технологій (раціональне застосування технологічного досвіду західних країн, будучи напрямком банківських інвестицій, може бути ефективним інструментом підвищення рентабельності банків;
грамотна кредитна політика, заснована на взаємовигідній співпраці і партнерських відносинах з клієнтами, а також адекватної оцінки платоспроможності позичальника;
розвиток і підвищення прибутковості банківського консалтингу.
Таким чином, прибуток комерційного банку є основним показником, що відображає його фінансовий результат, що визначає надійність банку в очах його клієнтів, що забезпечує інтереси акціонерів. Сучасні банки в питанні формування свого фінансового результату керуються моделлю формування чистого прибутку, тобто прибутку після вирахування податків, яка потім використовується банком з цілями формування додаткових спеціальних фондів, виплати дивідендів акціонерам, розширення філіальної мережі та інші цілі, що визначаються загальними зборами акціонерів.
Висновок
Дослідження питань формування та використання прибутку комерційних банків, проведене в даній кваліфікаційній (дипломної) роботи, дозволяє зробити наступні висновки.
. Доходи є основним джерелом прибутку комерційного банку. Існують основні класифікації доходів комерційних банків, які розглядаються в дипломній роботі. До них належать такі класифікації доходів: від основної та побічної діяльності банку, операційні та неопераційні доходи, процентні та комісійні доходи, стабільні і нестабільні та інші. Особлива увага приділяється класифікації доходів банку, використовуваної при складанні звітності та веденні бухгалтерського обліку в комерційних банках. Виходячи з даної класифікації, аналізується загальна структура доходів комерційного банку, в якій переважаючими є процентні доходи (порядку 41,3% у складі доходів ЗАТ АКБ «Експрес-Волга»).
. В якості показників, що характеризують доходи комерційних банків, слід виділити: питома вага окремого виду доходів у валовому доході банку, темп зростання доходів банку, рентабельність доходів банку, ступінь покриття непроцентних доходів банку його непроцентними витратами, показники прибутковості активів і прибутковості капіталу. Аналіз даних показників по групі комерційних банків показав, що до основних показників, більш глибоко характеризує доходи комерційного банку можна віднести показники рентабельності доходів, активів і капіталу банку. Вони широко поширені як в російській, так і в зарубіжній практиці оцінки банківської діяльності та є базою для складання рейтингів найбільш надійних і прибуткових банків.
. Залежно від використовувано...
