ок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
Підприємство веде окремий облік за такими операціями:
-операціях, оподатковуваним ПДВ за ставкою 18%;
-операціях, оподатковуваним ПДВ за ставкою 10%;
-операціях, оподатковуваним ПДВ за ставкою 0%;
-операціях, не оподатковуваних ПДВ відповідно до статті 149 НК РФ;
-операціями з виконання робіт, місцем реалізації яких не є територія РФ.
Суми ПДВ, пред'явлені підприємству продавцями:
В· Враховуються у вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав, у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, при їх використанні для здійснення операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість;
В· Приймаються до відрахування по товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, використовуваним для здійснення операцій, оподатковуваним податком на додану вартість;
В· Приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції, з реалізації яких підлягають оподаткуванню (Звільняються від оподаткування), по товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, використовуваним для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню операцій.
Зазначена пропорція визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (Робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, у загальній вартості товарів, відвантажених за податковий період. Вартість відвантажених товарів приймається в розрахунок без суми податку на додану вартість. p> Підприємство веде окремий облік сум податку по придбаних товарах (Робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майновим правам, використовуваним для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню операцій.
Суми податку на додану вартість за товарами (роботами, послугами) пред'явлені продавцями підприємству і використовуються для здійснення операцій, оподатковуваних за податковою ставкою 0%, акумулюються на субрахунках балансового рахунки № 19 В«податок на додану вартість по придбаних цінностейВ» до моменту підтвердження права на отримання відшкодування даної суми податку.
Суми податку на додану вартість за товарами (роботами, послугами), на тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майнових прав, використовуваним для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню операцій, акумулюються на субрахунках балансового рахунку № 19 В«Податок на додану вартість по придбаних цінностейВ» до моменту визначення загальної вартості товарів, (робіт, послуг), майнових прав, відвантажених у податковий період.
Суми ПДВ, що підлягають відновленню, відновлюються в розмірі, раніше прийнятому до відрахування, а щодо основних засобів і нематеріальних активів - в розмірі суми, пропорційної залишкової (балансової) вартості без урахування переоцінки.
Відновлення сум податку проводиться у тому податковому періоді, в якому товари (роботи, послуги), в тому числі основні засоби та нематеріальні активи, і майнові права були передані або починають використовуватися платником податку для здійснення операцій, зазначених у п.2 ст. 170 НК РФ. p> Моїм практичним завданням під час проходження практики був аналіз рахунків-фактур на предмет відповідності еталонному варіанту оформлення і реєстрація коректно-оформлених рахунків-фактур у книзі покупок.
Спочатку я ознайомилася з порядком оформлення рахунків-фактур і правилами ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість (постанова Уряду Російської Федерації від 2.12.2000 № 914)
Звернемося до визначення рахунки-фактури: рахунок-фактура - документ про вартості товарів, виконаних роботах або наданих послугах, що виставляється (Направляється) продавцем (підрядником, виконавцем) покупцеві (замовникові). Виставляється після узгодження вартості. Рахунок-фактура може бути підставою для оплати (розрахунку). У Залежно від законодавства конкретної держави рахунок-фактура може виконувати різні функції. Наприклад, в країнах Євросоюзу рахунок-фактура використовується для підтвердження сплати ПДВ і акцизів, в СРСР це був податок з обороту.
У Росії рахунок-фактура застосовується тільки для податкового обліку ПДВ. Призначення рахунку-фактури та його реквізити законодавчо закріплені в Податковому Кодексі РФ. Рахунок-фактура - податковий документ, строго встановленого зразка, оформляється продавцем товарів (робіт, послуг), на якого відповідно до Податковим Кодексом РФ покладено обов'язок сплати до бюджету ПДВ. Рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явл...
