оцінку фінансової обгрунтованості витрат для запобігання неекономного та неефективного витрачання коштів.
Попередньому контролю піддаються бізнес-плани, проектно - кошторисна документація, кредитні і касові заявки, документи на перерахування або видачу грошових коштів.
. Поточний контроль - проводиться в момент здійснення грошових угод, здійснення господарських операцій.
Поточний контроль найбільш проблематичний з технічної точки зору. У бюджетних організаціях поточний контроль перерахування коштів здійснюється органами казначейства шляхом перевірки підстав для здійснення платежу (договорів, рахунків).
. Подальший контроль - проводиться шляхом аналізу, моніторингу, обстеження, перевірки (наприклад, податкової або аудиторської).
Найбільш всеосяжною формою подальшого контролю є документальна ревізія.
У напрямку:
. Контроль на відповідність (формальний контроль) - оцінка відповідності діяльності об'єкта контролю вимогам нормативних актів (у тому числі локальних).
. Контроль фінансової звітності - Оцінка правильності та достовірності ведення бухгалтерського обліку, достовірності, обгрунтованості та своєчасності подання фінансової звітності.
. Контроль ефективності - оцінка результативності, продуктивності та економічності використання рсурсов, ефективності управління капіталом.
За термінами виконання:
. Оперативний контроль (зазвичай в рамках внутрішнього контролю) - проводиться в плановому порядку за підсумками періоду (тижня, декади, місяця, кварталу, року).
. Плановий контроль - проводиться контрольно-ревізійним органом відповідно до плану контрольно-ревізійної роботи, в тому випадку, якщо такий план повідомлений об'єкту контролю.
. Раптовий контроль - проводиться контрольно-ревізійним органом відповідно до плану контрольно-ревізійної роботи, в тому випадку, якщо такий план невідомий об'єкту контролю; а також при наявності даних про порушення в діяльності об'єкта.
За джерела фінансування:
. Контроль за рахунок особи, що перевіряється - внутрішньогосподарський контроль, незалежний контроль.
. Контроль за рахунок контролюючого суб'єкта - державний контроль, вищестоящий контроль.
. Контроль за рахунок третіх осіб - зустрічається вкрай рідко, тільки громадський контроль.
Як правило, процес фінансового контролю включає наступні основні етапи:
планування, яке передбачає визначення об'єкта, цілей, завдань і форм контролю і формування набору кількісних і якісних показників, за якими буде проводитися оцінка реалізації фінансових рішень;
проведення контролю, метою якого є збір оперативних даних, що характеризують стан об'єкта контролю, і їх попередня оцінка;
систематизація результатів контролю (узагальнення та впорядкування отриманої інформації за певними критеріями) і складання звітності;
реалізація результатів, яка передбачає доведення прийнятих за результатами контролю рішень до всіх зацікавлених осіб, вироблення і проведення заходів щодо усунення виявлених порушень і недоліків.
Процес цілеспрямованої діяльності суб'єктів контролю, або процес фінансового контролю, здійснюється з використанням певних методів. Під методами фінансового контролю розуміють конкретні способи здійснення контрольних дій та операцій. Зовнішнє вираження контрольних дій та операцій реалізується в певній формі контролю. Встановлений порядок здійснення контрольних дій та операцій складають процедури контролю. Певна послідовність процедур фінансового контролю в сукупності з використовуваними методами становить механізм фінансового контролю.
1.2 Методи і форми проведення фінансового контролю
При проведенні фінансового контролю використовують певні методи, до яких традиційно відносять обстеження, перевірку, ревізію, нагляд, моніторинг та ін.
Обстеження - це збір і загальний аналіз інформації з конкретного питання з метою визначення доцільності подальшої детальної перевірки.
Перевірка являє собою одиничне контрольне дію або систему контрольних дій щодо певних фінансово-господарських операцій суб'єктів господарювання.
Ревізія - це система обов'язкових контрольних дій по документальній і фактичній перевірці законності, доцільності та ефективності, скоєних у періоді фінансово-господарських операцій, а також законності та правильності дій посадових осіб. Ревізія на відміну від перевірки дає найбільш повн...
