ітними особами» ведеться за кожної авансової видачі.
Метою аудиту обліку розрахунків з підзвітними особами є встановлення правильності та достовірності даних операцій в обліку і визначення їх впливу на бухгалтерську (фінансову) звітність.
Основні завдання аудиту:
а) перевірка правильності оформлення авансових звітів;
б) перевірка правильності оформлення первинних документів, що підтверджують зроблені витрати;
в) перевірка правильності віднесення витрат на відповідні джерела погашення витрат (собівартість, капітальні вкладення, прибуток та ін.);
г) перевірка правильності проведення розрахунків з юридичними особами через підзвітних осіб;
д) перевірка правильності обліку витрат на відрядження;
е) перевірка правильності відображення в бухгалтерській фінансовій звітності:
бухгалтерський баланс рядок 1 230 «Дебіторська заборгованість» і рядок 1520 «Кредиторська заборгованість»;
звіт про рух грошових коштів «Грошові потоки від поточних операцій» рядок 4 119 «Інші надходження» - повернення підзвітної суми, рядок 4129" Інші платежі" - видача підзвітної суми;
додаток до бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати.
Джерела інформації:
а) авансові звіти за уніфікованою формою АТ - 1 «Авансовий звіт», затвердженої постановою Держкомстату від 1 серпня 2001 № 55;
б) первинні документи за направленням працівників у відрядження, включаючи відрядження за кордон (наказ (розпорядження), про направлення працівника у відрядження - ф. Т - 9, наказ (розпорядження) про направлення працівників у відрядження -ф. Т - 9а, посвідчення про відрядження - ф. Т - 10, Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання - ф. Т - 10а);
в) регістри синтетичного та аналітичного обліку з обліку розрахунків з підзвітними особами, включаючи розрахунки в іноземній валюті, в залежності від застосовуваних форм бухгалтерського обліку (оборотно-сальдова відомість, Головна книга та інші регістри за рахунком 71) ;
г) документи з інвентаризації, оформлені відповідно до постанови Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 № 88 (акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами - ф. інв - 17 та ін.);
д) наказ про встановлення кола осіб, які мають право отримувати готівкові грошові кошти під звіт на господарсько-операційні витрати;
е) наказ по обліковій політиці в частині порядку видачі, використання, термінів повернення грошових коштів, порядку проведення інвентаризації розрахунків з підзвітними особами і т.д.;
ж) первинні виправдувальні документи, що підтверджують використання коштів за цільовим призначенням (проїзні квитки, рахунки готелів, листи-запрошення, товарні та касові чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів і т.д.), прикладені до авансових звітів, та ін. [11].
. 2 Огляд законодавства, що регламентує розрахунки з підзвітними особами
У силу того, що розрахунки з підзвітними особами зачіпають кілька розділів як бухгалтерського, так і податкового обліку перелік законодавчих актів досить великий.
Основні положення щодо відображення витрат з підзвітними особами в бухгалтерському обліку регламентовані у Федеральному законі Про бухгалтерський облік [3].
Порядок видачі коштів на господарські потреби і правила оформлення видачі обумовлені у «Порядку ведення касових операцій» [4].
У зв'язку з тим, що розрахунки з підзвітними особами здійснюються в готівковій формі, то розмір розрахунків підзвітної особи при оплаті готівкою повинен відповідати нормам Вказівки Центрального Банку РФ.
Розрахунки з підзвітними особами впливають на оподаткування підприємства в розрізі податку на прибуток організацій, податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб, тобто вони знаходять своє відображення в наступних главах Податкового Кодексу РФ.
Глава 21 «Податок на додану вартість», регламентує правила списання ПДВ при здійсненні витрат за рахунок підзвітних коштів.
Глава 23 «Податок на доходи фізичних осіб» регламентують порядок обкладення ПДФО.
Глава 25 «Податок на прибуток організацій» обумовлює порядок обліку витрат, зроблених за рахунок коштів, виданих під звіт, при розрахунку оподатковуваного прибутку [1].
Крім того, розрахунки з підзвітними особами знаходять своє відображення у Положенні з бухгалтерського обліку № 1...
