ації для аудиту нематеріальних активів
Облікова політика для цілей бухгалтерського обліку
Облікова політика для цілей оподаткування
Робочий план рахунків організації
Бухгалтерський баланс стр. 110
Форма 4
Форма 5
Пояснювальна записка
Оборотно-сальдова відомість/головна книга
Регістри бухгалтерського обліку за рахунками 04, 05, а також 91, 97
Форми НМА - 1 (картки обліку нематеріальних активів)
Договори на придбання/продаж/передачу і т.п. нематеріальних активів, а також відноситься до них документація (рахунки-фактури, акти приймання-передачі, специфікації тощо.)
Звіт оцінювача (якщо є)
Результати попередньої аудиторської перевірки (якщо є)
Результати податкових перевірок (якщо такі мали місце)
Результати внутрішнього аудиту (якщо такий проводиться)
Акти звірки з контрагентами за договорами передачі виключних прав на об'єкти інтелектуальної власності
Результати інвентаризації нематеріальних активів
. 3 Аудит системи внутрішнього контролю в частині нематеріальних активів
Аналіз контрольної середовища дозволяє оцінити можливість порушення передумов формування фінансової звітності (існування, права та обов'язки, виникнення, повнота, вартісна оцінка, точне вимірювання, представлення і розкриття).
При первинній оцінці системи внутрішнього контролю в частині нематеріальних активів необхідно відповісти на такі основні питання:
чи визначено коло осіб, відповідальних за схоронність нематеріальних активів;
чи закріплена ця відповідальність у відповідних документах (посадових інструкціях, трудовому договорі і т.п.);
яким чином організація забезпечує нерозголошення комерційної таємниці;
чи створена комісія з приймання нематеріальних активів (виконання передумов «виникнення», «повнота»);
чи проводиться інвентаризація нематеріальних активів (виконання передумов «існування», «повнота»)
чи працює принцип розумного розподілу повноважень (контроль спрямований на запобігання шахрайства)
чи володіє бухгалтер, відповідальний за облік нематеріальних активів, відповідним досвідом і кваліфікацією
яким чином здійснюється контроль (візування тощо) договорів та належних до них документів (актів, рахунків і т.д.)
яким чином здійснюється реєстрація прав на нематеріальних активів (виконання передумови «права і обов'язки»)
чи проводиться переоцінка нематеріальних активів (виконання передумови «вартісна оцінка»)
чи здійснюється регулярний контроль за правильністю ведення регістрів нематеріальних активів (виконання передумови «точне вимірювання»)
Для оцінки стану бухгалтерського обліку нематеріальних активів необхідно вивчити облікову політику і перевірити, чи відображені в ній наступні питання:
методи первісної оцінки нематеріальних активів, придбаних з використанням негрошових способів розрахунку;
строки корисного використання нематеріальних активів (за окремими групами);
способи амортизації по окремих групах нематеріальних активів;
спосіб відображення в бухгалтерському обліку амортизаційних відрахувань по нематеріальних активів.
наявність та чинність розпорядчих документів з обліку нематеріальних активів
дотримання термінів внутрішньої звітності і порядку документообігу
аналіз складу, характеру, сум операцій у звітному періоді
порівняння показників звітності поточного періоду з аналогічними показниками попереднього періоду, аналіз динаміки змін
Такий аналіз допомагає перевірити виконання передумов «вартісна оцінка», «точне вимірювання».
Крім того, необхідно подивитися, чи ведеться аналітичний облік нематеріальних активів, а також які програмні продукти використовуються для ведення обліку (бухгалтерські програми, складські програми, ручний облік і т.п.). При помилках в програмах (і тим більше при ручному обліку) можливе порушення передумови «точне вимірювання» (наприклад, при помилковому віднесення операції не до тієї періоду).
Оцінка аудиторського ризику здійснюється відповідно до стандартів аудиту та включає в себе:...
