приємцем для здійснення своєї діяльності за операціями, оподатковуваним ПДВ, визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому воно придатне для використання, за винятком суми ПДВ та сум податків, що враховуються у складі витрат у відповідності з Податковим кодексом РФ.
Матеріальні витрати та витрати на оплату праці
Що відноситься до матеріальних витрат, та порядок їх обліку обговорений розділом IV Порядку обліку.
Поряд з сировиною, матеріалами, комплектуючими, інвентарем, паливом та іншими витратами до матеріальних витрат належать і витрати на придбання робіт і послуг, які виконуються сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.
При цьому до виконаних робіт (наданих послуг) відносяться виконання окремих операцій з виготовлення продукції, виконання робіт, надання послуг, обробки сировини (матеріалів), контроль над дотриманням встановлених технологічних процесів, технічне обслуговування основних засобів, транспортні послуги сторонніх організацій та (або) індивідуальних підприємців з перевезень вантажів. Підприємець повинен врахувати, що вартість товарно-матеріальних цінностей, включаючи посередницькі винагороди, ввізні мита і збори, витрати на транспортування та інші витрати, пов'язані з їх придбанням, визначається виходячи з цін їх придбання без урахування ПДВ, за винятком операцій, що не обкладаються ПДВ , і податків, що включаються до витрат відповідно до Податковим кодексом РФ.
Відповідно до статті 167 «Момент визначення податкової бази» НК РФ моментом визначення податкової бази є найбільш рання з наступних дат:
. день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
. день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
До відрахуванню можна прийняти пред'явлений постачальником ПДВ, не чекаючи оплати.
Але виходить, що індивідуальний підприємець є платником ПДВ не у всіх випадках. І дійсно, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) у індивідуального підприємця без урахування податку та податку з продажу не перевищила в сукупності двох мільйонів рублів, то відповідно до статті 145 Податкового кодексу РФ він має право на звільнення від виконання обов'язків платника податків ПДВ. А статтею 149 Податкового кодексу РФ обумовлені операції, які підлягають оподаткуванню ПДВ. У цих випадках суми сплаченого постачальнику ПДВ не відносяться на відрахування при розрахунках з бюджетом, а включаються у вартість товарно-матеріальних цінностей, що відносяться до матеріальних витрат. Порядок обліку передбачає, що матеріальні витрати, здійснені при виготовленні товарів (виконанні робіт, наданні послуг), списуються повністю на витрати в частині реалізованих товарів, виконаних робіт і наданих послуг, а в разі якщо нормативними актами передбачені норми витрати, то за встановленими нормами.
Статтею 221 Податкового кодексу РФ (глави 23 «Податок на доходи фізичних осіб», яка і регулює оподаткування ПБОЮЛ, що працюють за общеустановленной системі оподаткування) встановлено, що склад витрат, які приймаються до відрахування, визначається платником податку самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленим главою «Податок на прибуток організацій».
оподаткування підприємець приватний касовий
ТЕСТ
. Податковий період - період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого:
) визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті.
. До оборотів з реалізації послуг з перевезення пасажирів і багажу пункт призначення яких знаходиться за межами РФ обкладається за ставкою ПДВ:
) 0%;
. Організація реалізувала товари, сума ПДВ пред'явлена ??покупцеві, отримана і сплачена до бюджету. Протягом гарантійного терміну покупець повернув товар у зв'язку з виявленням в ньому дефектів. Суми ПДВ, пред'явлені організацією - продавцем покупцеві й сплачені до бюджету у зв'язку з реалізацією цього товару, у разі повернення товару:
) не підлягають вирахуванню;
. До сум, що не підлягає оподаткуванню ЄСП, відносяться:
) всі види компенсаційних виплат;
. Яка з перелічених транспортних засобів підлягає оподаткуванню:
) легковий автомобіль з потужністю двигуна до 100 л/с;
) легковий автомобіль,...
