диторської перевірки розрахунків з підзвітними особами
№ п/пВопросВаріант ответаІнформація або документ, який слід запросітьНазначаемая аудиторська процедура123451 Чи є на підприємстві список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські нуждиНетДаСпісок осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські нуждиПроц. 1.1.12 Беруться нові аванси особам, які не відзвітували за раніше отриманими під звіт суммамНетДаЖурнал-ордер № 7Проц. 1.1.23 Чи оформлюються письмові розпорядження керівника підприємства по направленні працівників у командіровкіНетДаПісьменние розпорядження руководітеляПроц. 2.1.24 Чи обкладаються прибутковим податком добові понад норми, що відшкодовуються за рішенням керівника предпріятіяНетДаПріказ керівника про возмещенііПроц. 2.2.15 Організовано чи аналітичний облік відрядних витрати в межах норм і понад норм з метою налогообложеніяНетДаПроц. 2.1.46 Чи є затверджені керівником підприємства кошторису представницький расходовНетДаПісьменное розпорядження руководітеляПроц. 4.1.17 Організовано чи аналітичний облік представницьких витрат у межах і понад норм для цілей налогообложеніяНетДаПроц. 4.1.28 Чи проводиться розрахунок сум, належних працівникові на командіровкіНетДа
За результатами опитування у аудитора складається певну думку про стан розрахунків з підзвітними особами на підприємстві. Проміжні висновки по запитальника дозволяють йому зробити основний висновок - про те, що порядок розрахунків з підзвітними особами задовільний або незадовільний. У загальному випадку за результатами опитування у аудитора виявляється сформованим план проведення перевірки розрахунків із підзвітними особами.
Перевірка документів за розрахунками з підзвітними особами формою здійснюється аудитором з допомогою спеціальної картки, наведеної в табл.1.3.
[1] - Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. Затв. наказом Мінфіну РФ, 29 липня 1998р., № 34н.
[2] - Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 №373-П «Про порядок ведення каси?? их операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації »
[3] - Постанова Держкомпраці СРСР від 25.12.74 N 365 (ред. від 20.08.92) Про затвердження правил від умови праці радянських працівників за кордоном
Таблиця 1.3 - Картка перевірка за формою розрахунків з підзвітними особами
п/пНарушеніяОснованіе (документ №) 1231Авансовий звіт не затверджений руководітелемп.7 д-та [1] 2Нет підпису підзвітних осіб на зворотному боці авансового отчетап.7 д-та [1] 3Нет дати затвердження авансового отчетап.7 д-та [1] 4Бухгалтерскіе проводки складені в іноземній валюті без перерахунку в рубліп.12 д-та [1] 5Бухгалтерскіе проводки складені в тисячах рублейп.7 д-та [1] 6Вместо документів, що підтверджують виплату конкретної суми, прикладені інші (рахунки, накладні без позначки про оплату і т. д.) 7Отметкі про оплату зроблені лише штампом «ОПЛАЧЕНО» (відсутні підписи) 8В первинних документах відсутні відбитки печаті9Не всі перераховані в авансовому звіті документи додані до цих отчетам10В актах закупа немає даних, необхідних при складанні договору купівлі-продажу (паспортних даних, прописки та ін.) п. 7 д-та [1]
ГК РФ11В первинних документах незазначення (вказана нерозбірливо) мета платежа.12Отсутствует штамп «СПЛАЧЕНО» п. 2.21 Положенія13Не дотримані терміни звіту по підзвітним суммамп.11 д-та [2]
наказ руководітеля14На зворотному боці авансового звіту на вказані бухгалтерські проводки на кожен з документов15В авансовому звіті заповнені не всі графи (підзвітні суми, дати їх видачі та ін.) 16В авансовому звіті на вказані проводкі17На первинних документах відсутня їх номінал (не зазначена ціна придбання ) 18Журнал-ордер № 7 складений не в розрізі підзвітних осіб і кожного авансового звіту одновременноПроверка документів по командіровкам19В посвідченнях про відрядження відсутні або виправлені дати вибуття (прибуття) п.9 д-та [1]
п.6 д-та [2] 20На рахунку готелю відсутня її печать21В авансовому звіті відсутні первинні документи, що підтверджують використання постільних прінадлежностейдокумент [1] 22Отсутствует копія закордонного паспорта з відмітками про перетин граніцип. 9 док-та [3] 23В первинних документах по закордонних відрядженнях на автомобіль (страховка та ін.) В якості власника зазначено не підприємство, а водій
При тестуванні документів на наявність помилок аудитору досить виявити п'ять однакових порушень щоб дійти висновку про значному поширенні даної помилки. Подальший пошук таких невідповідностей можна опустити.
Будь-яка аудиторська перевірка, починається з розробки загального плану і програми аудиту. Починаючи цю розробку, необхідно грунтуватися на попередніх знаннях про економічний суб'єкт, а також на результатах проведени...
