х коштів у національній валюті);
) 50.2 «Операційна каса» (враховується переміщення коштів в різних касах);
) 50.3 «Грошові документи» (враховується переміщення грошових документів, таких як квитки, марки і так далі);
) 50.4 «Каса в іноземній валюті» (враховується надходження і витрата готівкових грошових коштів в іноземній валюті).
Такий облік коштів також називається синтетичним обліком касових операцій.
При веденні рахунку 50 «Каса» можуть враховуватися наступні надходження:
) з розрахункового рахунку (д-т 50 к-т 51);
) залишки підзвітних сум (д-т 50 к-т 71);
) внески засновників підприємства (д-т 50 к-т 75);
) погашення дебіторської заборгованості (д-т 50 к-т 60, 62, 76);
) відшкодування кредиту чи позики (д-т 50 к-т 58, 73);
) погашення недостачі, псування цінностей (д-т 50 к-т 73);
) виручка від продажу товарів (д-т 50 к-т 90-1);
) кошти від покупців за відвантажену продукцію (д-т 50 к-т 62, 76);
) виручка продажу основних засобів і нематеріальних активів (д-т 50 к-т 91-1);
) виявлені надлишки в касі (д-т 50 к-т 91-1).
Також можуть враховуватися такі витрати коштів з каси:
) оплата постачальникам (д-т 60 к-т 50);
) кошти, видані в підзвіт (д-т 71 к-т 50);
) оплата державного мита (д-т 91-2 к-т 50);
) передача готівки на розрахунковий рахунок (д-т 51 к-т 50);
) передача готівки на розрахунковий рахунок через інкасатора (д-т 57 к-т 50);
) видача допомог і стипендій (д-т 70 к-т 50);
) видача основної заробітної плати (д-т 70 к-т 50);
) видача депонованої заробітної плати (д-т 76 к-т 50);
) виявлені недостачі в касі (д-т 94 к-т 50).
Типові операції з обліку за рахунком 50 «Каса» наведені в Додаток А.
Аналітичний облік касових операцій ведеться за тим же рахунком, що і синтетичний облік касових операцій, по журналу-ордеру і відомості, які відкривають на місяць.
Бухгалтер вносить в журнал-ордер дані на підставі щоденних касових звітів, а в кінці місяця підраховує загальне сальдо (на підставі підсумків кожного рахунку і оборотів по дебіту і кредиту). Також бухгалтер звіряє дані всіх журналів-ордерів і тільки потім вносить отримані дані в головну книгу і оборотну відомість.
При надходженні коштів у касу касир перевіряє дані, зазначені в ПКО, перевіряє наявність підпису бухгалтера або керівника на ордері, перераховує готівкові кошти (обов'язково в присутності особи, що здає кошти в касу), робить відповідні записи в касовій книзі і проставляє штамп на ПКО.
При видачі коштів з каси виписується РКО і складається розрахунково-платіжна або просто платіжна (наприклад, для видачі заробітної плати) відомості. Кошти видаються касиром строго відповідно до РКО, тільки особі, якій вони призначені (для чого касир повинен перевірити документи, що засвідчують особу), касир зобов'язаний перерахувати готівку в присутності тієї особи, якій їх видає.
Також касир зобов'язаний вести касову книгу - документ, в якому враховується будь-яке переміщення коштів по касі. Книга заводиться терміном на один рік. Паперовий примірник документа прошнуровується, нумерується та скріплюється печаткою підприємства (якщо така є). Книга, яка ведеться в електронному вигляді, все одно роздруковується щодня, а до кінця року також нумерується і прошнуровується.
Касир заповнює книгу щодня у двох примірниках (записи можна робити під копіювальний папір), другий примірник є звітом касира - його витягують з книги і передають в бухгалтерію. У книзі касир вказує видані і надійшли кошти і виводить залишок на кожен робочий день. Якщо в якийсь із днів не було здійснено жодної касової операції, касир все одно виводить залишок (за нього приймається залишок попереднього робочого дня) і передає звіт в бухгалтерію.
Необхідно відзначити, що при веденні касових операцій заповнюється маса паперів, при цьому всі документи уніфікованого зразка. Для того щоб скоротити час, що витрачається бухгалтерами та касирами на паперову роботу, вже давно використовуються комп'ютери і спеціальні програми, наприклад, 1: С «Підприємство».
Нагадаємо, що документацію можна вести в електронному вигляді, якщо зміст документів задовольняє основним вимогам і при необхідності їх можливо легко роздрукувати. Все це є в прог...
