ля продовольчих підакцизних та підприємств промпереработки. У розмірі 10% ПДВ стягується з підприємств виробляють та реалізують продовольчі товари крім підакцизних; з товарів дитячого асортименту за затвердженим переліком; сільськогосподарської продукції крім переробки. ПДВ оподатковується оборот від реалізації паливно-мастильних матеріалів нарахований підприємством виробником виходячи з фактичних цін реалізації без ПДВ. Ставка податку становить 18%.
Податок на додану вартість - основне джерело доходів бюджету. ПДВ забезпечує приблизно 36% всіх надходжень від непрямих податків.
Ще один податок стягується з споживача який веде до зростання цін - це акцизу. Цей непрямий податок сплачує покупець певних товарів: горілки, тютюну, бензину, автомобілів і коштовностей.
Формально платником акцизу є підприємство виробляє підакцизну продукцію але дійсним його платником ставати споживач який оплачує його при покупці товару та отриманні послуг. Звідси випливає що акциз як і ПДВ є ціноутворюючим фактором.
Акцизи за методом вилучення схожі на податок з обороту. Вони встановлюються по строго визначеним переліком товарів і включаються в ціну виробника товару. Цей податок диференційований за видами товарів залежно від співвідношення витрат і цін. Так низька собівартість спирту та горілки і високі ціни на них дозволили встановити найвищі ставки акцизи (від 80 до 90% до вартості у відпускних цінах) за цими видами продукції. За іншими видами товарів оподатковуваним акцизом за якими високим цінами не супроводять низькі витрати ставки акцизів встановлені нижче. Таким чином розміри акцизу визначаються в строгому співвідношенні цін і витрат на різні види товарів.
Спочатку акцизи були введені на споживчі товари вітчизняного виробництва але вже незабаром були встановлені також на нафту, газ, газовий конденсат. Ставки акцизів на нафту встановлені з диференціацією за промислам.
ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ АКЦИЗУ
Сума акцизу=Ставка акцизу * Податкова база
ПОДАТКОВІ СТАВКІНАЛОГОВАЯ БАЗА
Розрізняють декілька способів розрахунку суми акцизу:
по твердій ставці
по адвалорної ставки
по комбінованої ставкою
Приклад: організація планує ввезти на територію Російської Федерації в листопада 2013 року мотоцикл з Німеччини з потужністю 150 к.с.
Визначаємо податкову базу:
Податкова база (потужність двигуна в л.с.)=150 к.с.
Визначаємо ставку акцизу
Ставка=31 руб. за 1 к.с.
Розрахунок податку
Акциз=150 * 31=4650 руб., підлягає сплаті до бюджету.
РОЗРАХУНОК СУМИ АКЦИЗУ по твердій ставці
Сума акцизу з підакцизних товарів (у тому числі при ввезенні на територію Російської Федерації), щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, обчисленої відповідно до статтями 187 - 191 Податкового Кодексу.
Для розуміння розрахунку суми акцизу по твердій ставці розглянемо приклад:
Організація в липні 2013 року реалізувала зроблене нею пиво з вмістом об'ємної частки етилового спирту 4% в кількості 200000 банок. Обсяг кожної банки становить 0,5 літрів.
Підраховуємо загальний обсяг реалізованого пива:
Загальний обсяг=200000 * 0,5=100000 літрів.
Визначаємо ставку акцизу, що підлягає застосуванню:
У 2013 році до пива з нормативним (стандартизованим) змістом об'ємної частки етилового спирту понад 0,5% і до 8,6% включно застосовується ставка акцизу в розмірі 15 руб. за 1 літр.
Визначаємо суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету:
Сума акцизу=100000 * 15=1500000 руб.
РОЗРАХУНОК СУМИ АКЦИЗУ ПО адвалорна ставка
Сума акцизу з підакцизних товарів (у тому числі ввезених на територію Російської Федерації), щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, визначеної згідно зі статтями 187 - 191 НК РФ.
При розрахунку акцизу податкова база щодо товарів, для яких встановлено адвалорні ставки акцизу (у%) збільшується на суми, отримані за реалізовані підакцизні товари у вигляді фінансової допомоги, авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок оплати майбутніх поставок підакцизних товарів, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення...
