и
Обсяг використовуваної інформації Вся сукупність інформації про діяльність організації та фактори зовнішнього середовища рамках фінансової звітності
Якість одержуваної в результаті аналізу інформації Носить значною мірою суб'єктивний характерНосіт більш об'єктивний характер, оскільки аналіз ґрунтується на затвердженій наглядовими органами інформації
Способи відображення інформації Люби основі загальноприйнятих принципів і стандартів обліку
Види аналізу залежно від часового горизонту Поточний (ретроспективний), оперативний, перспективний аналізТекущій (ретроспективний) і перспективний аналіз
Регулярність проведення Регламентується внутрішніми корпоративними потребностяміМожет регламентуватися нормативними актами
За тимчасового горизонту виділяють: поточний (ретроспективний) аналіз, оперативний аналіз, перспективний (прогнозний) аналіз.
Поточний аналіз - це аналіз результатів поточної фінансово-господарської діяльності за звітними періодами. Його проводять в основному на базі даних бухгалтерського обліку та звітності організації. Поточний аналіз дозволяє оцінити роботу організації за минулі періоди часу наростаючим підсумком. Його головне завдання - оцінка результатів діяльності організації та комплексне виявлення невикористаних резервів. Особливість поточного аналізу полягає в тому, що фактичні результати діяльності порівнюються із запланованими показниками та даними попередніх аналітичних періодів. Поточний аналіз - найбільш повний аналіз господарської діяльності, вбирає в себе результати оперативного аналізу та є основою для проведення перспективного аналізу.
Оперативний аналіз - це аналіз, спрямований на вирішення завдань, які стоять перед оперативним управлінням організацією і являє собою в значній мірі інструмент управлінського обліку. Оперативний аналіз проводиться з метою оперативного реагування на несприятливі для організації зміни внутрішнього та зовнішнього середовища. Головним завданням оперативного аналізу є постійний моніторинг та оперативна оцінка різних параметрів функціонування організації, виявлення недоліків та причин їх виникнення. Оперативний аналіз на відміну від поточного в часі наближений до моменту здійснення господарських операцій, тобто може здійснюватися в режимі реального часу.
Перспективний аналіз - це аналіз майбутніх результатів фінансово-господарської діяльності організації. Найважливішими завданнями проведення перспективного аналізу є підготовка необхідної аналітичної інформації для обґрунтування перспективних і поточних планів розвитку організації, оцінка реальності виконання намічуваних планів.
Залежно від глибини аналітичного дослідження виділяють:
експрес-аналіз - проводиться для загальної та оперативної оцінки фінансового стану та ефективності діяльності організації;
поглиблений аналіз - проводиться для фундаментальної оцінки фінансового стану та ефективності діяльності організації.
За ознакою регулярності виділяють:
періодичний - проводиться регулярно у відповідні періоди часу (річний, квартальний, місячний, щоденний, змінний та ін.);
разовий - проводиться одноразової за обставинами різного характеру.
Приклад «періодичного» аналізу. Процедура експрес-аналізу, використовувана, наприклад, в моніторингу фінансового стану організації, - відбір невеликої кількості істотних порівняно нескладних в обчисленні показників і постійне відстеження їх динаміки.
Приклад «разового» аналізу. Процедура експрес-аналізу, використовувана, наприклад банками, в моніторингу кредитоспроможності позичальника - фізичної особи та оцінки виникаючих ризиків - відбір найбільш суттєвих показників і розрахунок на основі спеціальної програми інтегрального ефекту, що виникає від їх сумарного впливу. Кількість показників при цьому може бути і відносно великий. Основне завдання експрес-аналізу полягає в оперативності отримання результату. По повноті вивчення діяльності організації:
повний аналіз - всебічне вивчення фінансово-господарської діяльності організації;
тематичний аналіз - вивчення окремих напрямів фінансово-господарської діяльності, що представляють найбільший інтерес в даний момент часу.
4. Зміст фінансового аналізу
Основні напрямки фінансового аналізу:
. Аналіз майнового потенціалу:
загальна ...
