би можуть нести податкову, адміністративну або кримінальну відповідальність.
Принцип оперативності податкового планування полягає в тому, що розроблена підприємством податкова політика повинна оперативно коректуватися з урахуванням усіх змін у діючій системі оподаткування. При цьому можуть коригуватися не тільки основні напрямки податкової політики, а й види господарських операцій, а також напрями всієї господарської діяльності.
Особливості російської політичної та економічної системи - її нестабільність, непередбачуваність, суперечливість прийнятих органами державної влади законів та рішень, в тому числі і в сфері оподаткування. Тому підприємствам необхідно враховувати такий ймовірний фактор, як податкові ризики. Податкові ризики можуть бути пов'язані зі змінами в податковій політиці, введенням нових видів податків і зборів, зміною податкових ставок і штрафних санкцій, скасуванням податкових пільг.
Підприємства, виходячи з принципу оперативності податкового планування, повинні враховувати можливі не тільки зовнішні зміни, але і внутрішні, які можуть докорінно вплинути на його податкову політику.
Сутність принципу оптимальності податкового планування в тому, що використання механізмів, що зменшують розміри податкових зобов'язань, не повинно призводити до збитку інтересам власників підприємства і стратегічним цілям розвитку. Одне з головних питань податкового планування - підтримання оптимального співвідношення між податковими платежами і тією частиною прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства для здійснення інвестування та забезпечення фінансової стійкості.
Таким чином, податкове планування є найважливішою складовою частиною податкової політики підприємства.
Податковий Кодекс РФ висуває певні вимоги до об'єктів обкладення і умовам обчислення податків. Наприклад, організація має право зробити вибір між звичайною схемою оподаткування та оподаткуванням при спрощеній системі ведення обліку. Кількість об'єктів оподаткування та умови обчислення податків можуть бути різними, як і форми податкової та бухгалтерської звітності. При цьому слід мати на увазі галузеві особливості окремих організацій. Так, будівельні організації, які виконують, як правило, підрядні роботи, мають значний оборот. Великі суми виручки від реалізації зумовлюються загальною кошторисною вартістю будівництва і зазвичай значно перевищують порогові значення оборотів, при яких допускається ведення обліку за спрощеною схемою.
Практично у всіх випадках у платника податків виникає необхідність вибору того чи іншого варіанту оподаткування. Як наслідок, виникає необхідність обгрунтувати рішення на користь зробленого вибору і оформити його документально. Таке документальне закріплення обраного варіанту оподаткування фактично визначає податкову політику організації і зумовлює істотну частину його облікової політики взагалі.
Податкова політика являє собою форму реалізації податкової ідеології та податкової стратегії підприємства в розрізі найбільш важливих аспектів діяльності в галузі податкового планування і на окремих етапах її здійснення. На відміну від податкової стратегії в цілому, податкова політика формується лише по конкретним напрямкам податкового планування на підприємстві, що вимагає забезпечення найбільш ефективного управління для досягнення головної стратегічної мети цього процесу.
Формування податкової політики за окремими аспектами податкового планування може носити багаторівневий характер. Так, в рамках політики управління податковими відрахуваннями підприємства можуть бути розроблені політика управління непрямими і прямими податками. У свою чергу, політика управління непрямими податками може включати в якості самостійних блоків політику управління окремими їх видами (податок на додану вартість, акцизи).
Критерієм вибору того чи іншого варіанту податкової політики є величина податкових платежів. У рамках цієї суми платежів оцінюється ефективність діяльності організації за допомогою показників, що характеризують її фінансове становище, наприклад, рентабельності, фондовіддачі, оборотності, ліквідності.
Основна мета податкової політики організації - оптимізація всіх витрат, пов'язаних зі сплатою податків, як безпосередньо сум податків, так і непрямих витрат (заповнення і подача декларацій тощо.).
Формування ефективної податкової політики підприємства повинно базуватися на таких основних принципах:
1. суворе дотримання чинного податкового законодавства;
2. співвіднесення завдання мінімізації податкових платежів з цілями загальної політики управління економічною стійкістю підприємства;
. пошук і використання найбільш ефективних госп...
