одарських рішень, що забезпечують мінімізацію бази оподаткування в процесі господарської діяльності;
. оперативний облік змін у діючій податковій системі;
. планове визначення сум майбутніх податкових платежів.
Суворе дотримання чинного податкового законодавства обумовлює виключення можливостей ухилення від податків, які повинні бути сплачені відповідно до реальними фінансовими результатами діяльності підприємства. Жодна з протизаконних форм ухилення від сплати податків (приховування реальних доходів або прибутку, підтасування бухгалтерської звітності, затримка податкових платежів тощо) не може бути використана підприємством, яке піклуватися про свою ділову репутацію і в своїй економічній стійкості.
Співвіднесення завдання мінімізації податкових платежів з цілями загальної політики управління економічної стійкості підприємства означає, що мінімізація суми податкових платежів не є самоціллю - така мінімізація легко могла б бути забезпечена за рахунок скорочення обсягу діяльності. Тому мінімізація податкових платежів завжди повинна бути спрямована на якісний і кількісний ріст величини власних активів, в першу чергу капіталу підприємства.
Пошук і використання найефективніших господарських рішень, що забезпечують мінімізацію бази оподаткування в процесі господарської діяльності, зумовлює цілеспрямований вплив на різні елементи бази опода?? ложения в розрізі джерел сплати окремих податків, широке використання встановленої системи прямих і непрямих податкових пільг.
Розроблені підприємством інструменти податкового планування, а в окремих випадках і види господарських операцій, пов'язаних із здійсненням діяльності, повинні оперативно коригуватися з урахуванням появи нових видів податків, зміни ставок оподаткування, скасування або надання податкових пільг і т. п.
Якщо говорити про останній принципі, а саме планове визначення сум майбутніх податкових платежів, то в основу такого планування повинні бути покладені цільова сума капіталізується частини прибутку, плановані обсяги доходів і витрат та інші показники розвитку діяльності підприємства в майбутньому періоді.
На етапі податкового планування значимо визначити, які структурні підрозділи організації здатні об'єктивно і компетентно вирішити дану задачу. Перший етап розробку податкової політики з виділенням самостійного розділу про ведення податкового обліку доцільно покладати на фінансові служби. На мій погляд, лише вони можуть визначити найбільш прийнятні (з точки зору оптимізації фінансових витрат) способи ведення як бухгалтерського, так і податкового обліку. Пріоритет фінансової служби у виробленні та реалізації податкової політики пояснюється тим, що бухгалтерія зазвичай використовує ті методи оподаткування, які їй звичні і менш трудомісткі. Бухгалтерія, як правило, при розрахунку податків не враховує інтегральну, економічну вигоду організації. Вона не здатна передбачити всебічний фінансовий результат діяльності організації.
Правильне обчислення податків, своєчасна їх сплата відповідно до законодавчо встановленими термінами забезпечує відсутність претензій з боку податкових органів у вигляді стягнення недоїмки, штрафних санкцій, пені та дозволяє позначити така дія платника податків, як нейтральну податкову політику. У даному контексті спрямованість податкової політики слід розуміти як взаємодія платника податків з державою з точки зору повноти сплати до бюджету податкових платежів та мінімізації додаткових виплат, що зменшують чистий прибуток підприємства (штрафні санкції та пені).
1.2 Процес податкового планування
Визначення податкового планування та податкової оптимізації можна знайти, перш за все, в спеціалізованих словниках і підручниках. Розглянемо спочатку визначення податкового планування.
Англо-російський банківський енциклопедичний словник Федорова Б.Г. дає наступне визначення податкового планування: «мінімізація податкового тягаря через фінансове планування, включаючи інвестиції з відстрочкою сплати податків, купівлю неоподатковуваних цінних паперів і використання різних податкових притулків». Словник ділових термінів (Dictionary of Business Terms) Джека Фрідмана (Jack P. Friedman), випущений видавництвом Barron s Educational Series, Inc., визначає податкове планування як «систематичний аналіз різних податкових альтернатив, спрямований на мінімізацію податкових зобов'язань у поточному і майбутніх періодах. Як (разом чи окремо) здавати звітність, коли продавати активи і виплачувати пенсійні накопичення, коли отримувати дохід і оплачувати витрати, коли і в якому розмірі робити подарунки і купувати нерухомість - все це приклади податкового планування ».
Таким чином, як зарубіжні, так і віт...
