ання і короткий опис товару, його кількість і ціна, загальна сума поставки (з урахуванням ПДВ).
Товарна накладна складається у двох або більше примірниках, підписується матеріально відповідальними особами, що здали і прийняв товар, і завіряється круглими печатками організацій постачальника і одержувача. Один примірник товарною накладною передається приймаючої організації, у якої є підставою для оприбуткування цих цінностей, інші залишаються в організації, яка здає товарно-матеріальні цінності, і є підставою для їх списання.
Якщо матеріально відповідальна особа організації - покупця отримує товари поза свого складу, то необхідним документом є довіреність (форми М - 2 або М - 2а, затверджені постановою Держкомстату РФ від 30.10.97 № 71а), яка підтверджує право матеріально відповідальної особи на отримання товару. Порядок оформлення довіреностей та отримання за ними товарів визначається Інструкцією про порядок видачі довіреностей на отримання товарно-матеріальних цінностей і відпуску їх за довіреністю, затвердженою Мінфіном СРСР від 14.01.67 № 17.
Порядок і терміни приймання товарів покупцем за кількістю, якістю, комплектності і її документальне оформлення визначаються Цивільним кодексом РФ і умовами договору поставки.
У випадках, коли це передбачено договором поставки, може застосовуватися порядок приймання товарів за кількістю та якістю, встановлений Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо - технічного призначення і товарів народного споживання за кількістю, затвердженої Постановою Держарбітражу СРСР від 15.06.65 № П - 6, та Інструкцією про порядок приймання продукції виробничо - технічного призначення і товарів народного споживання за якістю, затвердженої Постановою Держарбітражу СРСР від 25.04.66 № П - 7.
Якщо товар знаходиться в непорушеною тарі, то приймання може проводитися за кількістю місць, масою брутто або за кількістю товарних одиниць і маркування на тарі. Якщо не проводиться перевірка фактичної наявності товару в тарі, то необхідно зробити відмітку про це в супровідному документі.
При порушенні правил прийому та термінів торгові організації позбавляються можливості пред'явлення претензій постачальникам чи транспортним організаціям при недостачі або зниженні якості товарів.
У разі невідповідності фактичної наявності товарів або відхилення за якістю, встановленим у договорі, або даним, зазначеним у супровідних документах, складається акт про встановлену розбіжність за кількістю і якістю при прийманні товарно-матеріальних цінностей (форма № ТОРГ- 2, затверджена постановою Держкомстату Росії від 25.12.98 № 132), який є підставою для пред'явлення претензій постачальнику. Акт складається комісією, до складу якої повинні входити матеріально відповідальні особи торгової організації та представник постачальника. Можливе складання акту в односторонньому порядку за згодою постачальника або його відсутності. У супровідних документах робиться відмітка про складання акта.
Повернення товару постачальнику при виявленні браку в процесі реалізації товару, при невідповідності товару стандарту або узгодженим зразком за якістю, некомплектності товарів здійснюється шляхом оформлення видаткової накладної. Умови повернення товару постачальнику повинні бути обумовлені договором поставки.
Умови приймання імпортних товарів за кількістю та якістю встановлюються в контрактах з іноземними постачальниками.
Облік первинних документів по приходу товарів матеріально відповідальним особам рекомендується вести в Журналі надходження товарів, який повинен містити назву прибуткового документа, його дату і номер, дату реєстрації документа, відомості про надійшли товари.
Оформлені документи на приймання товарів є підставою для розрахунків з постачальниками, і їх дані не можуть бути переглянуті після приймання товарів в організації (за винятком втрат товарів від природних втрат і бою при транспортуванні).
Вступники товари оприбутковуються в день закінчення їх приймання за фактичною кількістю і сумою. Первинні облікові документи щодо руху товарів на складах організації повинні бути здані у встановлені терміни в бухгалтерську службу, яка перевіряє первинні облікові документи з погляду правильності їх оформлення і законності здійснених операцій.
При здійсненні операцій з реалізації товарів постачальник складає рахунки-фактури з ПДВ (стаття 169 НК РФ). Рахунки-фактури складаються при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) як оподатковуваних ПДВ, так і не оподатковуваних. При відвантаженні товарів, не оподатковуваних податком на додану вартість, в рахунку-фактурі сума податку не вказується і робиться напис «Без податку (ПДВ)».
У покупця рахунк...
